Подоходный налог

Налог на доходы физических лиц (или подоходный налог) относится к прямым федеральным налогам. Он взимается со всех доходов (прибыли) физических лиц за минусом расходов или вычетов в соответствии с действующим законодательством.

Платят НДФЛ все физические лица — резиденты, которые в течение года находятся 183 и более дней в пределах России, или нерезиденты, которые имеют прибыль от источников в Российской Федерации (учет времени нахождения в России в этом случае не имеет значения).
Под прибылью от источников в Российской Федерации, в частности, понимаются:

• дивидендные доходы;
• выплаты по страховке;
• прибыль от интеллектуальной собственности;
• арендные платежи
• прибыль от продажи недвижимой и иной собственности
• заработная плата по трудовой деятельности или вознаграждения по гражданскому законодательству, а также социальные выплаты;
• иные доходы от источников России (пункт 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ).

Под прибылью резидентов от источников за рубежом понимаются аналогичные доходы, полученные за пределами России (пункт 3 статьи 208 Налогового кодекса РФ).
Важно учитывать, что в перечень доходов, полученных в России, не входит прибыль от международной торговли.
Не взимается подоходный налог с доходов, полученных от продажи имущества, которым собственник владел три года и более, от дарения имущества родственниками, от наследства, и другой прибыли в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса РФ.
Налоговый период по НДФЛ – год.
Декларирование по НДФЛ осуществляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Статья 226 Налогового кодекса РФ содержит перечень случаев, в которых исчисление, удержание и уплату подоходного налога осуществляет налоговый агент.
Самостоятельная уплата НДФЛ в случаях, предусмотренных статьей 228 Налогового кодекса РФ, осуществляется не позднее 15 июля года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Налоговая ставка

Законодательством России установлено пять ставок подоходного налога:
1) Основная ставка налога – 13% для доходов:
— всех, за исключением тех, к которым законом предусмотрено применение другой ставки, в т.ч., дивидендных доходов резидентов РФ (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ).
2) Самая большая ставка 35% применяется для доходов:
— от выигрышей и призов свыше четырех тысяч рублей (пункт 2 статьи 224, пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ);
— от вкладов в кредитных организациях в части превышения установленных статьей 214.2 Налогового кодекса РФ размеров;
— в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам (пункт 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ);
— полученных в соответствии со статьей 214.2.1 Налогового кодекса РФ.
3) ставка подоходного налога 30%
— для всех доходов нерезидентов, если для конкретного вида доходов законодательством не предусмотрена ставка в 13 или 15 процентов (пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ);
— для доходов по ценным бумагам в соответствии с пунктом 6 статьи 224 Налогового кодекса РФ.
4) 15% — для дивидендных доходов нерезидентов.
5) 9% — для доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием или по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам, выпущенным до 01.01.2007 (пункт 5 статьи 224 Налогового кодекса РФ).

Вычеты

Физические лица – граждане России при исполнении обязанности по уплате подоходного налога имеют право на вычеты в отношении доходов, к которым применяется ставка 13%.
Вычет уменьшает размер налоговой базы. Путем вычета также осуществляется возврат части ранее уплаченного НДФЛ, например, в связи с покупкой квартиры, затратами на медицину, учебу и т.п.
Вычеты подразделяются Налоговым кодексом РФ на:

• стандартные (статья 218);
• социальные (статья 219)
• имущественные (статья 220);
• профессиональные (статья 221);
• от убытков по операциям с ценными бумагами (статья 220.1)

Расчет суммы налога

Сумма налога по конкретному виду дохода определяется путем умножения налоговой базы (доходы за минусом вычетов) на ставку, которая соответствует данному виду доходов плательщика. Расчет подоходного налога осуществляется путем сложения сумм налога по каждому виду доходов (статья 225 Налогового кодекса РФ).

Краткая актуальная информация о НДФЛ содержится также на официальном сайте ФНС России в сети Интернет (https://www.nalog.ru/rn91/taxation/taxes/ndfl/#t3 ).