Налоговая система ЕНВД

Понятие налогообложение ЕНВД – представляет собой одну из налоговых систем для ИП и ООО, которая выбирается налогоплательщиком добровольно при организации собственного дела (регистрации в налоговых органах) или впоследствии (на начало любого года) путем смены налогового режима. Это специальная система, имеющая свои особенности, ставки, объект обложения и т.д.

Единый налог на вмененный доход

Главная особенность налогового режима для плательщиков ЕНВД заключается в размере налога, который не зависит от размера полученной прибыли (убытка). Ставка привязана не к финансовым результатам, а к средним показателям (вмененному доходу) по каждому виду деятельности. Назначается режим по личному заявлению по форме ЕНВД-2. Определиться с системой налогообложения для своего бизнеса предприниматель или учредитель обязан не менее чем за 5 дней до начала основной деятельности. При переходе на ЕНВД с другого режима налогообложения заполняется форма ЕНВД-4.

В Налоговом Кодексе в ст. 346 указаны все виды деятельности, по которым возможно выбрать данную налоговую систему. Налог уплачивается поквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (апрель, июль, октябрь, январь) по ставкам, принятым в регионе – месте осуществления деятельности предпринимателя или фирмы. Отчетность подается заблаговременно, до 20-го числа того же месяца. Система налогообложения ЕНВД ограничивает возможность ее использования определенным размером бизнеса.

Превышение, предусмотренной нормативами цифры ведет к изменению режима налогообложения. Если не указать желаемый режим при превышении установленных показателей, то по умолчанию предприниматель или ООО будут переведены на общий режим налогообложения.

Плательщики налога

Установленные законом плательщики ЕНВД — это организации (ООО) или предприниматели, которые могут использовать систему обособленно, так и в сочетании с другими налоговыми режимами (УСН, ОСНО, ЕСНХ). Выбор налоговой системы осуществляется самостоятельно, в соответствии с законодательными актами, рекомендациями налоговых органов, с учетом выгоды для бизнесмена (цель уменьшения налоговой нагрузки на предпринимателя, компанию).

Преимущества и недостатки системы

Достоинством режима ЕНВД является отсутствие необходимости вести трудоемкий бухгалтерский учет. По итогам деятельности сдается лишь декларация в налоговый орган по месту осуществления деятельности.

Минусом системы можно считать невозможность сокращения налоговых платежей, даже если в какой-либо период получен отрицательный результат финансовой деятельности.

Налоговая база для плательщиков ЕНВД в 2017 году

Законом определена налогооблагаемая база ЕНВД в 2017 году для каждого вида разрешенной деятельности. Нормативы указаны в ст.346.29 НКРФ. Корректировка происходит ежегодно с помощью коэффициентов, рассчитанных регионами самостоятельно и коэффициента дефлятора.

Размер налога определяется:

1. Площадью;
2. Количеством рабочих мест (работников, в том числе самого ИП);
3. Числом торговых точек;
4. Единицами автотранспортных средств;
5. Посадочными местами;
6. Земельными участками.

Эти факторы называются объектами налогообложения ЕНВД.

Налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов на предпринимателя и работников.

Базовая доходность, принятая за основу при расчете налога на вмененный доход, характеризует не только конкретную величину в денежном выражении, но и в физическом показателе, зависящем от определенного вида деятельности.

Расчет налоговой базы

Сумма налогооблагаемой базы рассчитывается по формуле:

НБ = Базовая доходность (установлена законом)* К1*К2*ФП, где

• ФП – физический показатель, определенный для конкретного вида деятельности (ст. 346.29 НК);
• К1 – коэффициент дефлятор, официально установленный и публикуемый законодательными органами РФ,
• К2 – коэффициент корректировки, зависящий от места осуществления предпринимательской деятельности, региона ведения бизнеса.