10 марта 2017
Налоговая система ЕНВД
Понятие налогообложение ЕНВД – представляет собой одну из налоговых систем для ИП и ООО, которая выбирается налогоплательщиком добровольно при организации собственного дела (регистрации в налоговых органах) или впоследствии (на начало любого года) путем смены налогового режима. Это специальная система, имеющая свои особенности, ставки, объект обложения и т.д.
Содержание
Единый налог на вмененный доход
Главная особенность налогового режима для плательщиков ЕНВД заключается в размере налога, который не зависит от размера полученной прибыли (убытка). Ставка привязана не к финансовым результатам, а к средним показателям (вмененному доходу) по каждому виду деятельности. Назначается режим по личному заявлению по форме ЕНВД-2. Определиться с системой налогообложения для своего бизнеса предприниматель или учредитель обязан не менее чем за 5 дней до начала основной деятельности. При переходе на ЕНВД с другого режима налогообложения заполняется форма ЕНВД-4.
В Налоговом Кодексе в ст. 346 указаны все виды деятельности, по которым возможно выбрать данную налоговую систему. Налог уплачивается поквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (апрель, июль, октябрь, январь) по ставкам, принятым в регионе – месте осуществления деятельности предпринимателя или фирмы. Отчетность подается заблаговременно, до 20-го числа того же месяца. Система налогообложения ЕНВД ограничивает возможность ее использования определенным размером бизнеса.
Превышение, предусмотренной нормативами цифры ведет к изменению режима налогообложения. Если не указать желаемый режим при превышении установленных показателей, то по умолчанию предприниматель или ООО будут переведены на общий режим налогообложения.
Плательщики налога
Установленные законом плательщики ЕНВД — это организации (ООО) или предприниматели, которые могут использовать систему обособленно, так и в сочетании с другими налоговыми режимами (УСН, ОСНО, ЕСНХ). Выбор налоговой системы осуществляется самостоятельно, в соответствии с законодательными актами, рекомендациями налоговых органов, с учетом выгоды для бизнесмена (цель уменьшения налоговой нагрузки на предпринимателя, компанию).
Преимущества и недостатки системы
Достоинством режима ЕНВД является отсутствие необходимости вести трудоемкий бухгалтерский учет. По итогам деятельности сдается лишь декларация в налоговый орган по месту осуществления деятельности.
Минусом системы можно считать невозможность сокращения налоговых платежей, даже если в какой-либо период получен отрицательный результат финансовой деятельности.
Налоговая база для плательщиков ЕНВД в 2017 году
Законом определена налогооблагаемая база ЕНВД в 2017 году для каждого вида разрешенной деятельности. Нормативы указаны в ст.346.29 НКРФ. Корректировка происходит ежегодно с помощью коэффициентов, рассчитанных регионами самостоятельно и коэффициента дефлятора.
Размер налога определяется:
- Площадью;
- Количеством рабочих мест (работников, в том числе самого ИП);
- Числом торговых точек;
- Единицами автотранспортных средств;
- Посадочными местами;
- Земельными участками.
Эти факторы называются объектами налогообложения ЕНВД.
Налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов на предпринимателя и работников.
Базовая доходность, принятая за основу при расчете налога на вмененный доход, характеризует не только конкретную величину в денежном выражении, но и в физическом показателе, зависящем от определенного вида деятельности.
Расчет налоговой базы
Сумма налогооблагаемой базы рассчитывается по формуле:
НБ = Базовая доходность (установлена законом)* К1*К2*ФП, где
- ФП – физический показатель, определенный для конкретного вида деятельности (ст. 346.29 НК);
- К1 – коэффициент дефлятор, официально установленный и публикуемый законодательными органами РФ,
- К2 – коэффициент корректировки, зависящий от места осуществления предпринимательской деятельности, региона ведения бизнеса.