Переход с ЕНВД на УСН в 2021 году – инструкция

С 2021 года вмененный налог отменяется, а глава 26.3 НК РФ утрачивает свое действие (Закон № 178-ФЗ от 02.06.2016 г.). Несмотря на продолжающие выходить инициативы о продлении этого режима, власти навстречу бизнесу пока не идут, то есть, отмена ЕНВД в 2021 году все-таки состоится. Что делать? На какой налоговый режим перейти и как? Рассказываем, как осуществить переход на УСН после ЕНВД; какой срок перехода с УСН на ЕНВД с 2021 года; как заполнить заявление о переходе с ЕНВД на УСН.

Читайте: Какие изменения для ИП в 2020 на ЕНВД – заявление, КБК, расчет налога, новый дефлятор К1

Как с ЕНВД перейти на упрощенку (УСН)

Отмена с 2021 года всем привычного специального режима затронет всех плательщиков ЕНВД, вне зависимости от формы собственности и вида деятельности. Предприятия и предприниматели должны выбрать, как работать дальше. Если такой выбор не будет сделан, налоговики самостоятельно переведут бизнес на общую систему налогообложения (ОСНО). А это далеко не всегда выгодно как с точки зрения налогового бремени, так и с позиции документооборота.

Куда перейти с ЕНВД в 2021 году?

Варианты следующие:

• Для ИП – на УСН, ПСН или НПД (стать самозанятым). Также разрешено применение ОСНО.
• Для юрлиц – на УСН или ОСНО.

Кроме того, сельхозпроизводители могут перейти на ЕСХН. Наиболее выгодным для большинства представителей бизнеса становится применение упрощенки. Осуществляется процедура достаточно просто – нужно подать заявление в налоговую инспекцию. Форма 26.2-1 утверждена в Приказе ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Срок подачи заявления для перехода на УСН с 2021 года – по 31-ое декабря 2020 года.

Читайте: Все про переход на УСН в 2020 году – новые условия, сроки, лимиты и критерии

Условия перехода на УСН с 2021 года – новые критерии

Какую деятельность можно вести на упрощенном режиме? Перечень достаточно широк. Разрешено заниматься производством, продажей маркированных товаров, оптовой торговлей и т.д. Список тех, кто не вправе работать на УСН, приведен в п. 3 стат. 346.12 НК РФ.

К примеру, это:

• Юрлица, у которых есть филиалы.
• Производители подакцизных товаров, за некоторым исключением.
• Участники соглашений о разделе продукции.
• Организаторы азартных игр.
• Сельхозпроизводители.
• Организации, доля участия в которых других организаций > 25 %.
• Работодатели, средняя численность персонала которых > 100 чел.
• Юрлица, остаточная стоимость основных средств которых > 150 млн. руб.
• Не уведомившие о переходе лица в установленный срок ИФНС.
• Доходы за 9 мес. 2020 года > 112,5 млн. руб.
• МФО и т.д.

Обратите внимание! Власти предложили установить коэффициент-дефлятор на 2021 год в целях применения УСН в размере 1,032 (Проект Приказа Минэкономразвития России). Если эти поправки утвердят, лимит доходов за 9 месяцев вырастет с 112,5 млн. руб. до 116,1 млн. руб.; а базовый лимит доходов увеличится со 150 млн. руб. до 154,8 млн. руб. Однако переходной лимит в 200 млн. руб. начнет индексироваться только с 2022 года, в 2021 году не изменится.

---

Читайте: Как изменятся налоговые ставки и лимиты на УСН в 2021 году

Правила перехода с ЕНВД на УСН

Особенности перехода с ЕНВД на УСН заключаются в том, что при подаче заявления необходимо самостоятельно выбрать оптимальный для бизнеса объект налогообложения. Согласно стат. 346.14 НК существует 2 варианта:

• «Доходы» – переход с ЕНВД на УСН 6 %. При таком варианте не требуется вести учет расходов, подтверждать их документально. Достаточно организовать корректное признание доходных операций, уменьшение суммы налога на уплаченные за период страховые взносы. Организации и работодатели-ИП вправе уменьшить налог на 50 %, ИП без работников – на сумму до 100 %.
• «Доходы минус расходы» – переход с ЕНВД на УСН 15 %. Этот вариант более сложный с точки зрения учета. Помимо признания доходов необходимо еще правильно отражать в учете расходы. Взять на затраты упрощенец может только те издержки, которые упомянуты в перечне из стат. 346.16 НК РФ. Данный список является закрытым.

Переход с ЕНВД на УСН «Доходы»

При переходе ООО с ЕНВД на УСН «Доходы» (или ИП) налог платится по ставке в 6 %. На региональном уровне у субъектов РФ есть право снижать процент тарифа. В случае, если при переходе с ЕНВД выбран объект «Доходы», датой получения выручки признается день поступления средств на банковский счет, в кассу упрощенца, погашения долга иным способом, получения имущества и/или прав.

При исчислении налоговой базы по УСН не учитываются доходы, полученные по ЕНВД (Письмо Минфина от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727). Эта норма распространяется и на ситуацию, когда аванс поступил в период работы на ЕНВД до 2021 года, а реализация проведена в период применения УСН. Также не учитываются в доходах упрощенца оплата контрагентами дебиторской задолженности, которая образовалась еще до перехода на УСН при условии, что право собственности на предмет сделки перешло в период работы на вмененном режиме (Письмо Минфина от 01.04.2019 № 03-11-11/22190).

Читайте: Образец заполнения декларации УСН «Доходы»

Переход с ЕНВД на УСН «Расходы»

Зачастую у бизнеса на вмененке образуются большие складские запасы. Что с ними делать, если мняется налоговый режим? При переходе с ЕНВД на УСН остатки товара нужно учитывать в особом порядке:

• Если товары приобретены в период работы на ЕНВД, но оплачены и реализованы уже на УСН – стоимость можно учесть в расходах по УСН.
• Если товары приобретены, а также оплачены на ЕНВД, а реализованы уже на УСН – стоимость учесть в расходах по УСН нельзя. Соответствующие разъяснения по этому вопросу содержатся в письмах Минфина от 15.01.2019 № 03-11-11/1128и от 28.12.2018 № 03-11-11/95981.

Кроме того, при переходе с ЕНВД на УСН с 2021 года для ИП или ООО не допускается отнесение на расходы взносов, которые были оплачены в 2020 году. Поскольку учесть в расходах упрощенец вправе только затраты, понесенные в период ведения деятельности на УСН.

Читайте: Заполнение декларации УСН «Доходы минус расходы» 2018

Допускается ли переход с ЕНВД на УСН при маркировке товаров?

Если компания занимается торговлей маркированными товарами, применение УСН допускается. Маркировка некоторыми группами продукции несовместима с ЕНВД. Если реализация таких товаров лишает налогоплательщика права на вмененку, необходимо перейти на УСН или ОСНО.

Заявление о переходе с ЕНВД на УСН

В обязательном порядке переход с ЕНВД на УУСН подразумевает подачу налогоплательщиком заявления. Документ заполняется по форме, рекомендованной ФНС РФ. Бланк перехода с ЕНВД на УСН утвержден в Приказе ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Заявление можно подать и через Личный кабинет. Сервис размещен на портале ФНС https://www.nalog.ru/rn61/.

Подача на переход с ЕНВД на УСН на сайте ФНС осуществляется так:

• Зайдите в Личный кабинет ИП https://lkip2.nalog.ru/ или юрлица http://lkul.nalog.ru/.
• На главной странице выберите блок «Система налогообложения», затем нажмите кнопку «Подать заявление».
• Выберите подраздел «УСН» и нажмите на ссылку «Уведомление о переходе на УСН».
• Заполните все обязательные сведения, подпишите и отправьте документ. Не забудьте указать, какой объект налогообложения вы выбрали.

Заявление имеет простую форму и обычно не вызывает сложностей при заполнении. Далее мы приводим пример того, как составляется образец уведомления о переходе с ЕНВД на УСН. Чтобы «доработать форму под себя», измените нужные данные.

Образец перехода с ЕНВД на УСН

Образец уведомления о переходе на УСН с 2021 года – скачать здесь.

Читайте: Какой срок ответа на требование налоговой