Переход с ЕНВД на патент в 2021 году: условия и новые критерии

С 1 января 2021 года ЕНВД прекратит свое действие, а вмененщики должны перейти на другой налоговый режим. Возможностей у предпринимателей больше, поскольку ИП вправе работать на патенте. Юрлица такого права не имеют. Чтобы перейти на ПСН, необходимо соответствовать условиям применения этой системы налогообложения; вовремя и правильно подать документы. Узнайте, как осуществляется переход с ЕНВД на патент в 2021 году; какие изменения в применении ПСН готовятся на законодательном уровне.

Читайте: 9 самых важных вопросов об отмене ЕНВД с января 2021 года

Кто вправе применять ПСН

Ведение деятельность на патенте имеет один существенный минус. Работать на ПСН могут только предприниматели. Хотя в последнее время рассматривались предложения по распространению этого режима и на юрлиц. Но пока данные изменения не приняты.

Кроме того, существуют и другие ограничения в применении патента. Перевод на ПСН допускается только в отношении определенных видов деятельности. Закрытый перечень прописан в п. 2 стат. 346.43 НК РФ. Это, к примеру, косметические услуги и парикмахерские; ремонт и пошив швейных изделий; ТО автотранспортных средств и прочие виды деятельности (всего 63 пункта).

Обратите внимание! Если предприниматель занимается бизнесом, который в этот закрытый перечень не включен, использование ПСН не допускается. Но на уровне регионов могут устанавливаться дополнительные виды деятельности из ряда бытовых услуг (подп. 2 п. 8 стат. 346.43 НК РФ). То есть, возможность применение патента должна быть предусмотрена законодательством конкретного региона.

Также есть еще ряд ограничений, которые требуется соблюдать, чтобы перейти на ПСН. Это следующие критерии:

• Численность наемного персонала за налоговый период – не может превышать 15 работников, включая привлеченных по гражданско-правовым договорам.
• Размер годового лимита – составляет 60 000 000 руб. Определяется суммарно по всем видам патентной деятельности.

Если ИП работает на ПСН, не нужно платить НДФЛ и налог на имущество. Выкупить стоимость патента можно на любой период – от 1 месяца до 12 месяцев включительно. Проверьте, соответствует ли ваша деятельность условиям перехода, перечисленным выше. Далее рассмотрим, как ИП перейти на ПСН с начала 2021 года.

Читайте: Порядок определения численности персонала при совмещении ПСН и УСН – новая позиция Минфина

Как перейти с ЕНВД на патент с 2021 года

Порядок перехода утвержден в законодательстве. Данная процедура носит заявительный характер. Чтобы перейти на ПСН, ИП требуется подать заявление в налоговую инспекцию. Срок подачи – не позднее чем за 10 дней до предполагаемой даты начала применения патента. Адрес подачи – ИФНС по месту проживания предпринимателя. Форма заявления 26.5-1 утверждена в Приказе ФНС  России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.

Срок действия патента предприниматель выбирает самостоятельно – может составлять от 1 месяца до 12 месяцев в пределах одного года (календарного).

Обратите внимание! По разъяснениям налоговиков, если деятельность ведется предпринимателем в том регионе, где он не зарегистрирован, заявление можно подать в ИФНС, где ИП ранее стоял на учете как плательщик ЕНВД. Если ИП планирует вести деятельность на ПСН в том регионе, где он не проживает, заявление можно подать в любой налоговый орган в данном субъекте по выбору физлица.

Как отправить заявление в налоговую? Это можно сделать лично или по почте. Или документ можно отправить на сайте ФНС в Личном кабинете ИП https://lkip2.nalog.ru/. Для этого сделайте следующее (потребуется усиленная квалифицированная ЭЦП):

• Войдите в ЛК предпринимателя.
• Выберите на главной странице раздел «Моя система налогообложения».
• Нажмите кнопку «Подать заявление».
• Выберите вкладку «ПСН» и нажмите «Заявление на подачу патента».
• Заполните необходимые сведения, подпишите документ и отправьте его.

Для перехода на ПСН с 2021 года, какого числа подается заявление?

Чтобы перейти на ПСН с 1 января 2021 года, заявление нужно подать не поздее 17 декабря 2020 года. Ведь по закону ИП должен это сделать минимум за 10 дней (рабочих) до планируемой даты использования патента. На рассмотрение заявления отводится еще 5 дней. За дни опоздания придется уплачивать налоги по ОСНО или по УСН в зависимости от конкретной ситуации. Поэтому лучше перестраховаться и подать заявление «с запасом».

Читайте: Налоговые льготы из-за коронавируса

Какие изменения для ПСН принимаются на законодательном уровне?

В Госдуму РФ внесен Законопроект № 973160-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/973160-7), которым вносятся изменения в стат. 346.43, 346.51 НК РФ. Инициатором поправок в ПСН выступает Правительство. Предлагается внести следующие поправки:

• Во-первых, планируется расширить перечень видов деятельности, по которым станет возможным применение патента. В то же время часть позиций, существующих в перечне сейчас, уберут. К примеру, это обслуживание бытовой техники. Разрешат в 2021 году применять ПСН по услугам автостоянок, размещения рекламы на транспорте, аренде недвижимости, изготовлении визиток и т.д.
• Во-вторых, разрешат уменьшать стоимость патента на уплаченные ИП страховые взносы. При этом, если ИП работает самостоятельно, можно будет уменьшить сумму патента на все оплаченные взносы (до 100 %). Если ИП нанимает работников, стоимость разрешат уменьшать не больше, чем на 50 %. Учитываются взносы, уплаченные предпринимателем в течение налогового периода. Но сначала потребуется полностью оплатить патент, а затем подать в ИФНС уведомление об уменьшении. После чего деньги зачтут или вернут.
• В-третьих, увеличат до 150 кв. м. площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей – сейчас действует ограничение в 50 кв. м.

Когда изменения вступят в действие, пока точно неизвестно. Ожидается, что законопроект будет окончательно рассмотрен и утвержден до 1 декабря 2020 года.