Перечень расходов ЕСХН

Величина единого сельхозналога определяется компанией или ИП исходя из величины доходов, уменьшенных на расходы. Если первая часть формулы не вызывает вопросов, то вторая часто становится «камнем преткновения». НК РФ четко определяет ЕСХН расходы (перечень приведен в ст. 346.5), которые можно учитывать в расчетах. Если произведенные траты не соответствуют законодательным критериям, на них нельзя сокращать налогооблагаемую базу.

Требования к признаваемым тратам

НК РФ определяет четыре критерия для признаваемых расходов, сокращающих налогооблагаемую базу. Они должны быть:

• обоснованными с точки зрения экономики;
• полностью оплаченными;
• подтвержденными первичными документами;
• названными в перечне из п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Компании и ИП, перешедшие на упрощенку, используют в работе кассовый метод определения доходов и затрат. Это означает, что признать траты допустимо при одновременном соблюдении двух условий:

• они оплачены;
• они фактически понесены.

Если коммерческая структура перечислила поставщику аванс в счет будущих поставок, он не включается в расходную часть при исчислении налога. Такая трата отвечает первому критерию (фактическая оплата), но не соответствует второму, потому что контрагент, получивший денежные средства, еще не исполнил встречные обязательства и не предоставил компании подтверждающие первичные документы.

Вычет с подоходного налога на детей

Перечень принимаемых к вычету расходов

Согласно положениям НК РФ, коммерческие структуры на ЕСХН вправе уменьшить налогооблагаемую базу на следующие типы расходов:

1. Траты на покупку объектов основных средств, ремонт или приведение в соответствие с требованиями времени уже имеющихся активов.
2. Затраты, связанные с покупкой или самостоятельным созданием НМА.
3. Платежи за аренду или лизинг ОС.
4. Расходы, направленные на рекламу производимой продукции.
5. Затраты, связанные с покупкой семян и иных посадочных материалов, удобрений, средств для борьбы с вредителями, кормов для сельскохозяйственных животных.
6. Выплата заработной платы сотрудникам организации, компенсаций, пособий по больничным листкам.
7. Траты, направленные на поддержание должного уровня безопасности на производстве, на формирование и содержание собственного пункта медицинской помощи.
8. Расходы, связанные с обеспечением противопожарной безопасности и охраной урожая и имущества.
9. Перечисления во внебюджетные фонды на обязательное страхование сотрудников, добровольное страхование (урожая, имеющихся ОС, рисков, грузов и транспортных средств).
10. Проценты и комиссии, связанные с обслуживанием текущих кредитов и займов.
11. Таможенные платежи, совершенные при пересечении приобретаемыми товарами государственной границы РФ.
12. Содержание служебных авто.
13. Оплата командировок сотрудника: суточных, гостиниц (или иного жилья), билетов на транспортные средства, прочих расходов (визовых сборов и т.д.).
14. Оплата услуг нотариуса, консалтинг, судебные сборы.
15. Расходы на услуги привлеченного бухгалтера или аудитора, траты, связанные с опубликованием финансовой отчетности.
16. Оплата канцелярских принадлежностей и услуг связи.
17. Размер налогов и сборов, уплаченных в соответствии с действующим законодательством.
18. Суммы НДС по включаемым в расходы для целей налогообложения материально-производственным затратам.
19. Потери, вызванные природными или техногенными катаклизмами (например, гибель урожая из-за пожара или засухи) и связанные с устранением их последствий.

Коды налоговых вычетов по НДФЛ 2017 таблица

Всего перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, включает 44 позиции. Рассчитывая размер единого сельхозналога, нужно убедиться, что в формулу не включены «лишние» значения. Если впоследствии фискальные органы обнаружат неправомерность признания затрат, организации или ИП придется уплатить недоимку и пени на нее.