Обстоятельства исключающие налоговую ответственность

Ни для кого не секрет, что за каждое нарушение приходиться отвечать. Есть много видов таких санкций. Но почему-то многие налогоплательщики ошибочно полагают, что именно за налоговые нарушения ответственности нет, а если она и имеется, то не более чем в форме небольшого штрафа. Так ли это, какие виды ответственности существуют и есть ли смягчающие обстоятельства налогового нарушения, далее.

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Получить доступ

Что предусмотрено за налоговые преступления

Итак, за налоговые преступления налогоплательщик, являющийся одновременно нарушителем, может получить наказание в виде налоговой, административной и уголовной ответственности. Все зависит от степени самого преступления, от потерь, которые понесло государство за счет недополученных платежей и т.д.

Но прежде, чем рассмотреть особенность каждого наказания отметим, что все зависит не только от степени тяжести преступления, но и от категории самого плательщика. В соответствие с налоговым законодательством выделяют три категории таких субъектов:

• Физические лица, то есть обычные граждане;
• Индивидуальные предприниматели;
• Юридические лица.

При этом, если речь идет о юридическом лице, то в большинстве случаев наказание получает не только компания, но и ее должностное лицо – директор и главный бухгалтер.

Итак, налоговая ответственность предполагает следующие виды взысканий:

• Если декларация по налогу не была подана в срок, то тогда сумма штрафных санкций составляет 5% от размера такого долга по декларации. При этом сумма штрафа не может быть менее 1 тыс. рублей, но не может превышать 30% от размера задолженности;
• Размер штрафа начисляется в размере 20% от суммы задолженности по неуплаченному налогу в том случае, если сама
• сумма платежа была рассчитана не правильно. Если будут доказаны неправомерные действия сотрудников, то есть умышленное занижение налогооблагаемой базы, то тогда санкции будут начислены в размере 40%.

Административная ответственность заключается в том, что придется уплатить штраф. При этом в самом КоАП есть только один вид нарушений – неподача в срок декларации. За это предусмотрен штраф для физических лиц в размере 500 рублей. И все.

Относительно же уголовной ответственности, то здесь все серьёзнее. Все зависит от степени тяжести преступления. И далее о том, что может влиять на размеры и степень такого наказания.

Штраф и обстоятельства, влияющие на размер налоговой ответственности:

1. Штраф в размере до 300 тыс. рублей. Применяется санкция тогда, когда будет доказано, что в бюджет не внесено налогов в крупном размере. Помимо самого штрафа могут обычного гражданина лишить свободы на срок до 12 месяцев;
2. Штраф в размере 500 тыс. рублей. Такой размер штрафа за уклонение от уплаты налогов используется тогда, когда неуплата налогов осуществлена в особо крупном размере. В данном случае помимо штрафа могут лишить свободы на период до 36 месяцев;
3. Штраф в размере 300 тыс. рублей и лишение свободы на период до 24 месяцев. Штраф за несвоевременную оплату налогов применим к должностному лицу, которое признано виновным в деле о неуплате налогов со стороны организации в крупном размере;
4. Штраф в размере 500 тыс. рублей и лишение свободы на период до 3-х лет. Также такая ответственность применительно к должностному лицу той компании, которая недоплатила налогов в бюджет РФ, но только не в крупном, а в особо крупном размере.

Но следует знать, что иногда есть те обстоятельства, которые могут отягощать или смягчать вину. И далее как раз о них.

Обстоятельства, смягчающие или отягощающие вину

Обстоятельства, отягощающие налоговую ответственность:

• Виновное лицо уже привлекалось ранее по таким же налоговым преступлениям;
• Не было иных обстоятельств, которые могли побудить к таким действиям.

Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность:

• Если у виновного лица затруднительное материальное положение;
• Если субъект совершил такое деяние под принуждением, когда ему или его семье угрожали;
• Иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом таковыми.

Обстоятельства, исключающие  налоговую ответственность:

• Еще не состоялся факт самого нарушения;
• Нет вины в содеянном лица, которого обвиняют в нарушении;
• Истечения срока исковой давности по данному налоговому преступлению;
• Виновником правонарушения является лицо, которое не достигло еще возраста в 16 лет.

Но все решается в судебном порядке, в том числе и такие налоговые дела. Могут применяться индивидуальные критерии признания обстоятельств смягчающими или отягощающими.

Общие условия установления налогов и сборов