02 февраля 2018
Обстоятельства исключающие налоговую ответственность
Ни для кого не секрет, что за каждое нарушение приходиться отвечать. Есть много видов таких санкций. Но почему-то многие налогоплательщики ошибочно полагают, что именно за налоговые нарушения ответственности нет, а если она и имеется, то не более чем в форме небольшого штрафа. Так ли это, какие виды ответственности существуют и есть ли смягчающие обстоятельства налогового нарушения, далее.
Что предусмотрено за налоговые преступления
Итак, за налоговые преступления налогоплательщик, являющийся одновременно нарушителем, может получить наказание в виде налоговой, административной и уголовной ответственности. Все зависит от степени самого преступления, от потерь, которые понесло государство за счет недополученных платежей и т.д.
Но прежде, чем рассмотреть особенность каждого наказания отметим, что все зависит не только от степени тяжести преступления, но и от категории самого плательщика. В соответствие с налоговым законодательством выделяют три категории таких субъектов:
- Физические лица, то есть обычные граждане;
- Индивидуальные предприниматели;
- Юридические лица.
При этом, если речь идет о юридическом лице, то в большинстве случаев наказание получает не только компания, но и ее должностное лицо – директор и главный бухгалтер.
Итак, налоговая ответственность предполагает следующие виды взысканий:
- Если декларация по налогу не была подана в срок, то тогда сумма штрафных санкций составляет 5% от размера такого долга по декларации. При этом сумма штрафа не может быть менее 1 тыс. рублей, но не может превышать 30% от размера задолженности;
- Размер штрафа начисляется в размере 20% от суммы задолженности по неуплаченному налогу в том случае, если сама
- сумма платежа была рассчитана не правильно. Если будут доказаны неправомерные действия сотрудников, то есть умышленное занижение налогооблагаемой базы, то тогда санкции будут начислены в размере 40%.
Административная ответственность заключается в том, что придется уплатить штраф. При этом в самом КоАП есть только один вид нарушений – неподача в срок декларации. За это предусмотрен штраф для физических лиц в размере 500 рублей. И все.
Относительно же уголовной ответственности, то здесь все серьёзнее. Все зависит от степени тяжести преступления. И далее о том, что может влиять на размеры и степень такого наказания.
Штраф и обстоятельства, влияющие на размер налоговой ответственности:
- Штраф в размере до 300 тыс. рублей. Применяется санкция тогда, когда будет доказано, что в бюджет не внесено налогов в крупном размере. Помимо самого штрафа могут обычного гражданина лишить свободы на срок до 12 месяцев;
- Штраф в размере 500 тыс. рублей. Такой размер штрафа за уклонение от уплаты налогов используется тогда, когда неуплата налогов осуществлена в особо крупном размере. В данном случае помимо штрафа могут лишить свободы на период до 36 месяцев;
- Штраф в размере 300 тыс. рублей и лишение свободы на период до 24 месяцев. Штраф за несвоевременную оплату налогов применим к должностному лицу, которое признано виновным в деле о неуплате налогов со стороны организации в крупном размере;
- Штраф в размере 500 тыс. рублей и лишение свободы на период до 3-х лет. Также такая ответственность применительно к должностному лицу той компании, которая недоплатила налогов в бюджет РФ, но только не в крупном, а в особо крупном размере.
Но следует знать, что иногда есть те обстоятельства, которые могут отягощать или смягчать вину. И далее как раз о них.
Обстоятельства, смягчающие или отягощающие вину
Обстоятельства, отягощающие налоговую ответственность:
- Виновное лицо уже привлекалось ранее по таким же налоговым преступлениям;
- Не было иных обстоятельств, которые могли побудить к таким действиям.
Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность:
- Если у виновного лица затруднительное материальное положение;
- Если субъект совершил такое деяние под принуждением, когда ему или его семье угрожали;
- Иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом таковыми.
Обстоятельства, исключающие налоговую ответственность:
- Еще не состоялся факт самого нарушения;
- Нет вины в содеянном лица, которого обвиняют в нарушении;
- Истечения срока исковой давности по данному налоговому преступлению;
- Виновником правонарушения является лицо, которое не достигло еще возраста в 16 лет.
Но все решается в судебном порядке, в том числе и такие налоговые дела. Могут применяться индивидуальные критерии признания обстоятельств смягчающими или отягощающими.