Общие условия установления налогов и сборов

2018-02-01
Налоги
53 0

В налоговом законодательстве РФ  существует большое разнообразие налогов и сборов, которые обязаны платить как физические, так и юридические лица. И все бы казалось просто, но для того, чтобы все было легитимно и введённые новые налоги и сборы могли быть применены, необходимо соблюсти порядок их установления. Кроме того, для того, чтобы каждый налог и сбор был установлен, необходимо не просто прописать в Налоговом Кодексе его название, но и определить его общеобязательные элементы. И далее о том, какие общие условия установления налогов и сборов.

Элементы налогов и сборов

Для того, чтобы любой налог или сбор начал функционировать в РФ, он должен в обязательном порядке быть закреплен в НК. Именно этот документ является основным юридическим основанием для утверждения таких платежей. Именно в соответствие с НК, любой налог может быть установлен только в том случае, если в отношении него определены следующие элементы:

  • Объект налогообложения. Это один из самых главных элементов. Он является неким идентификатором для налога, он уникален и от него зависит вид налога, который будет уплачиваться субъектом. Например, размер дохода, прибыли, имущество, реализация товаров и услуг и т.д.;
  • Отчетный налоговый период, за который такой налог будет взиматься. В НК необходимо обязательно определить период, по итогу которого будет исчисляться налоговая база и величина самого налога;
  • Налоговая база, то есть тот показатель, по результатам которого и будет устанавливаться размер взимаемого платежа. Это своего рода характеристика самого объекта налогообложения. И если объект никак не исчисляется, а только определяется, то вот налоговая база исчисляется плательщиком в соответствие с установленным алгоритмом. Например, прибыль предприятия – это налоговая база, то есть это разница между доходами и расходами. При этом НК есть четкие рекомендации по отнесению отдельных видов расходов и доходов к соответственным статьям налогооблагаемой базы;
  • Ставка налога, установленная в определенном соотношении от налоговой базы. Такая ставка может быть установлена в трех формах:
  1. Твердые. Размер ставки устанавливается не в проценте, а в размере, который никаким образом не будет связан с величиной налоговой базы;
  2. Пропорциональные. Такие ставки устанавливаются в проценте, на который умножается налоговая база. Это наиболее популярная форма. Так исчисляется НДФЛ, налог на прибыль, НДС и т.д.;
  3. Прогрессивные. Устанавливается некая шкала, когда при росте самой налоговой базы происходит увеличения самого налога.
  • Установление налогов и сборов предполагает и порядок начисления и расчета. Это некий алгоритм, рекомендации, которые должны точно определять, как необходимо считать величину налога, подлежащую уплате.
  • Порядок и сроки уплаты такого платежа. Установление и введение налогов и сборов предполагает, что для каждого налога должен быть определен налоговый период и срок, в течение которого он должен быть уплачен. При несоблюдении таких сроков к плательщику будут применены штрафные санкции.

Урегулирование задолженности по налогам и сборам

Кстати, если говорить о порядке уплаты, то при их установлении могут быть выбраны два варианты:

  1. Оплата в полном объеме налога. Например, НДФЛ и НДС, которые уплачиваются сразу в полном объеме по факту истечения отчетного периода;
  2. Поэтапная оплата, в том числе и с использованием авансовых платежей. Примером может стать патентная система налогообложения, когда налог платиться вперед.

При любом варианте, оплата возможна исключительно в национальной валюте – рублях. При этом оплачиваться такой платеж может по итогу подачи декларации (налог на прибыль), с помощью применения кадастрового способа (земельный налог), а также на основании выплаты дохода (НДФЛ).

Также рассматривая такой вопрос как порядок установления налогов и сборов, нельзя не упомянуть о том, что для каждого отдельного налога и сбора могут утверждаться федеральные законы, могут приниматься региональные нормативно-правовые акты.

Рассмотренные элементы являются строго обязательными. Грубо говоря, без них никак. Но есть еще факультативные элементы, без которых возможно установления платежей такого характера, но не желательно. Например, как будет происходить начисление штрафных санкций, какие есть налоговые льготы, как будет происходить возврат за излишне уплаченные суммы.

Вот так кратко о том, как государство может вводить и устанавливать новый налог или сбор.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться:

Добавить комментарий

Войти с помощью: