Объекты налогообложения УСН

Фискальное законодательство оставляет организациям и предпринимателям на упрощенке выбор, с какого объекта исчислять бюджетные платежи: с дохода или прибыли. Чтобы выбрать оптимальное решение, субъекты бизнеса проводят предварительные расчеты и аналитику. Однако в ходе работы ситуация может измениться, и выгодной окажется другая альтернатива. Оптимизировать налоговую нагрузку помогает смена объекта налогообложения при УСН.

Типы объектов налогообложения

В НК РФ указано два типа объекта налогообложения, доступных для упрощенцев:

1. «Доходы»

Чтобы определить сумму бюджетного платежа, компании или ИП нужно умножить полученную за налоговый период выручку на ставку 6%.

1. «Доходы минус расходы»

Для расчета размера фискального обязательства коммерческая структура уменьшает выручку на расходы из перечня допустимых (приведен в ст. 346.16 НК РФ), а затем умножает результат на ставку 15%.

В большинстве случаев хозяйствующий субъект может свободно выбирать, какой объект налогообложения использовать, руководствуясь соображениями экономической выгоды. Из этого правила имеется два исключения:

• члены простого товарищества;
• структуры, осуществляющее доверительное управление имуществом.

Перечисленные субъекты бизнеса обязаны использовать объект «Доходы, уменьшенные на расходы».

Важно! Ставки 6 и 15% являются максимальными для приведенных объектов налогообложения. У властей субъекта РФ есть право снижать их до значений 1 и 5% соответственно, а в исключительных случаях – до нуля. При выборе налогового режима необходимо уточнить, какие показатели актуальны для конкретного региона и сферы деятельности.

Сдает ли ИП 3 НДФЛ на УСН

Меняем объекты налогообложения УСН: порядок

Законодательство допускает изменение объекта налогообложения для упрощенцев начиная с нового календарного года. Налогоплательщику нужно успеть направить уведомление в фискальные органы до 30 декабря. Компании или ИП необходимо выполнить два шага:

• внести коррективы в учетную политику для целей налогообложения;
• направить уведомление в «свою» ИФНС, воспользовавшись унифицированной формой 26.2-6.

В документе указывается следующая информация:

• наименование организации или ФИО ИП;
• ИНН и КПП налогоплательщика;
• код фискального органа, куда подается уведомление;
• год, с которого коммерческая структура переходит на новый объект налогообложения;
• ФИО представителя организации (руководителя или доверенного лица);
• контактные данные;
• сведения о новом объекте налогообложения;
• подпись представителя и дата заполнения.

Форма уведомления проста, и ее заполнение традиционно не вызывает проблем и вопросов. Единственное, на что нужно обратить внимание, – графа кода объекта налогообложения. Возможно два варианта:

• код 1 – для упрощенцев, выбирающих вид «Доходы»;
• код 2 – для тех, кто хочет платить налог с разницы между выручкой и расходами.

Если в графе «Код» будет указано неправильное значение, компания или ИП будет весь следующий год рассчитывать налог в соответствии с ним. Письмо в ИФНС с просьбой исправить допущенную опечатку не возымеет действия.

Единственный случай, когда можно исправить ошибку, – если она будет обнаружена налогоплательщиком до конца текущего года. Чтобы перевыбрать объект, нужно направить налоговикам новое уведомление.

Важно! Налоговики не дают никакой реакции на полученное уведомление: закон не оставляет им права отказать компании в смене объекта. Однако стоит убедиться, что форма дошла до них. Если документ затерялся, в конце налогового периода фирму могут заставить пересчитать бюджетные платежи, уплатить штрафы и пени. Доказать свою правоту и факт отправки окажется невозможно.