Объект налогообложения НДС

Налогообложение в Российской Федерации регламентировано Налоговым Кодексом страны. Его нормы очерчивают базу, определяют ставку, закрепляют сроки отчета и уплаты взносов в бюджет.  Налогооблагаемая база НДС рассчитывается согласно правилам статьи 146 Кодекса.

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Получить доступ

Налогооблагаемая база НДС

Объектом при расчете налога признаются определенные операции. К ним относятся:

• продажи на территории Российской Федерации
• передачи имущественных прав
• реализация залогов
• оказание услуг за плату
• переход прав собственности безвозмездно
• передача активов и СМР для собственных нужд фирмы
• ввоз имущества на территорию России

Ряд операций не создает базы для НДС, а именно:

• обращение валюты, за исключением нумизматики
• передача активов правопреемникам в рамках реорганизации
• передача имущества некоммерческим учреждениям на уставную работу
• инвестиции в складочный фонд и паевые взносы в кооперативы
• безвозмездная передача активов госорганам и в местное управление
• приватизация предприятий с имуществом
• выполнение работ официальными органами в рамках полномочий
• реализация земли и долей
• формирование вклада имуществом в рамках 275-ФЗ 30.12.2006г.
• реализация в рамках подготовки Олимпийских игр, Паралимпиад
• реализация имущества банкротов

Как изменилась налоговая база по НДС в 2015-16 годах

Изменения в нормы Кодекса были внесены в течение  2015 года. Они коснулись в том числе и требований главы 21 о налоге на добавленную стоимость, а именно обложения НИОКР, оформления деклараций и заполнения регистров. Сама база изменилась мало, но зато всех налогоплательщиков обязали сдавать формы в электронном виде. Естественно за просрочку и несдачу отчетов положен штраф согласно нормам ответственности ст. 119 НК РФ.

Попробуйте наш калькулятор НДС с прописью

Теперь от НДС освобождены НИОКР, которые реализуются за счет бюджета через фонды специального назначения. Аналогичная льгота распространяется и на материалы, служащие сырьем для НИОКР. Главное правильно подготовить пакет документов, чтобы опытно-конструкторские работы были освобождены на основании п. 3 пп. 16 149 статьи НК РФ. Нужно обосновать, что мероприятие ведется за счет средств:

• бюджетов всех уровней
• фонда России на фундаментальные исследования
• на развитие и поддержку научно-технических новаций

Льгота по НДС действует и на изыскания исследовательской и опытно-конструкторской направленности, когда подобная аналитическая работа в рамках НИОКР ведется учреждениями образования России. Обоснованность неуплаты налога можно подтвердить следующими обязательными документами:

• договор с обозначением целевого источника финансирования исследований
• уведомление об организации и фактическом открытии финансирования за счет бюджетных средств
• техзадание на внедрение НИОКР и четкий поэтапный план проведения работ с указанием дат

Сроки сдачи деклараций по НДС

Объект налогообложения НДС в 2015-16 годах не изменился, а вот сроки сдачи декларации продлены на 5 дней. Законодатель особо подчеркнул, что «бумажные» формы не принимаются. Такие бланки считаются не сданными в ИФНС. Данная норма закреплена п. 5 статьи 174 НК РФ и предполагает, что контрольному органу одновременно с отчетом будут поданы и регистры, на основании которых он заполнен. Таковыми являются книги покупок и продаж (общее правило расчета НДС), журналы по учету выставленных и полученных счетов-фактур (для посреднических услуг), только счета-фактуры (правило действительно для организаций, признанных неплательщиками налога, которые выставили счета-фактуры).

Пени по НДС

ВАЖНО: налогоплательщики на общем режиме могут не вести журналы по учету движения счетов-фактур, эта обязанность сохраняется лишь за посредниками.