26 октября 2016
Объект налогообложения НДС
Налогообложение в Российской Федерации регламентировано Налоговым Кодексом страны. Его нормы очерчивают базу, определяют ставку, закрепляют сроки отчета и уплаты взносов в бюджет. Налогооблагаемая база НДС рассчитывается согласно правилам статьи 146 Кодекса.
Содержание
Налогооблагаемая база НДС
Объектом при расчете налога признаются определенные операции. К ним относятся:
- продажи на территории Российской Федерации
- передачи имущественных прав
- реализация залогов
- оказание услуг за плату
- переход прав собственности безвозмездно
- передача активов и СМР для собственных нужд фирмы
- ввоз имущества на территорию России
Ряд операций не создает базы для НДС, а именно:
- обращение валюты, за исключением нумизматики
- передача активов правопреемникам в рамках реорганизации
- передача имущества некоммерческим учреждениям на уставную работу
- инвестиции в складочный фонд и паевые взносы в кооперативы
- безвозмездная передача активов госорганам и в местное управление
- приватизация предприятий с имуществом
- выполнение работ официальными органами в рамках полномочий
- реализация земли и долей
- формирование вклада имуществом в рамках 275-ФЗ 30.12.2006г.
- реализация в рамках подготовки Олимпийских игр, Паралимпиад
- реализация имущества банкротов
Как изменилась налоговая база по НДС в 2015-16 годах
Изменения в нормы Кодекса были внесены в течение 2015 года. Они коснулись в том числе и требований главы 21 о налоге на добавленную стоимость, а именно обложения НИОКР, оформления деклараций и заполнения регистров. Сама база изменилась мало, но зато всех налогоплательщиков обязали сдавать формы в электронном виде. Естественно за просрочку и несдачу отчетов положен штраф согласно нормам ответственности ст. 119 НК РФ.
Попробуйте наш калькулятор НДС с прописью
Теперь от НДС освобождены НИОКР, которые реализуются за счет бюджета через фонды специального назначения. Аналогичная льгота распространяется и на материалы, служащие сырьем для НИОКР. Главное правильно подготовить пакет документов, чтобы опытно-конструкторские работы были освобождены на основании п. 3 пп. 16 149 статьи НК РФ. Нужно обосновать, что мероприятие ведется за счет средств:
- бюджетов всех уровней
- фонда России на фундаментальные исследования
- на развитие и поддержку научно-технических новаций
Льгота по НДС действует и на изыскания исследовательской и опытно-конструкторской направленности, когда подобная аналитическая работа в рамках НИОКР ведется учреждениями образования России. Обоснованность неуплаты налога можно подтвердить следующими обязательными документами:
- договор с обозначением целевого источника финансирования исследований
- уведомление об организации и фактическом открытии финансирования за счет бюджетных средств
- техзадание на внедрение НИОКР и четкий поэтапный план проведения работ с указанием дат
Сроки сдачи деклараций по НДС
Объект налогообложения НДС в 2015-16 годах не изменился, а вот сроки сдачи декларации продлены на 5 дней. Законодатель особо подчеркнул, что «бумажные» формы не принимаются. Такие бланки считаются не сданными в ИФНС. Данная норма закреплена п. 5 статьи 174 НК РФ и предполагает, что контрольному органу одновременно с отчетом будут поданы и регистры, на основании которых он заполнен. Таковыми являются книги покупок и продаж (общее правило расчета НДС), журналы по учету выставленных и полученных счетов-фактур (для посреднических услуг), только счета-фактуры (правило действительно для организаций, признанных неплательщиками налога, которые выставили счета-фактуры).
ВАЖНО: налогоплательщики на общем режиме могут не вести журналы по учету движения счетов-фактур, эта обязанность сохраняется лишь за посредниками.