Заполняем правильно раздел 2 декларации по НДС

Раздел 2 декларации по НДС подлежит заполнению в обязательном порядке только налоговыми агентами. Особенность заполнения указанного раздела заключается в том, что в нем отражаются сведения обо всех лицах, в отношении которых организация является налоговым агентом. В статье мы разберем структуру рассматриваемого раздела, а также особенности его заполнения.

Налоговый агент по НДС: общие сведения о декларации

Как заполнить раздел 2 декларации по НДС — особенности

Построчное заполнение раздела 2

Итоги

Налоговый агент по НДС: общие сведения о декларации

Организации, которые по итогам своей деятельности будут признаны налоговыми агентами, обязаны представить декларацию в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Причем подача декларации, после недавних нововведений, должна осуществляться только в электронном виде, за исключением тех случаев, когда отчитывающиеся лицо не признается плательщиком НДС (имеет освобождение), но в силу сложившихся обстоятельств приобрело статус налогового агента по НДС. Такие лица могут представить декларацию на бумажном носителе. ВНИМАНИЕ! В обоих случаях декларация представляется в налоговую инспекцию, к которой организация относится территориально.

Бланк декларации был утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ и применяется с 2015 года.

Скачать бланк

Как заполнить раздел 2 декларации по НДС — особенности

В 2016 году заполнение декларации в рассматриваемой части не претерпело существенных изменений по сравнению с предыдущим годом. Необходимо, как уже было отмечено, указать информацию обо всех контрагентах, в отношении которых организация является налоговым агентом.

ВАЖНО! Информация по каждому контрагенту указывается на отдельной странице.

В качестве контрагентов могут выступать иностранные лица, а также сдающие в аренду имущество органы власти.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В случае наличия нескольких договоров информация о них отражается на одной странице, как и в случае продажи конфискованного и бесхозного имущества.

Исключение из этой группы составляют судовладельцы, не успевшие в установленный законодательством срок (45 дней) произвести регистрационные действия в отношении своих судов. Они должны отражать информацию о каждом судне подробно.

Следует отметить, что если порядок заполнения остался прежним, то наименования элементов раздела 2 немного изменились. Так, нововведения коснулись строки 060, которая теперь выглядит следующим образом: «сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет». Причем данная сумма должна отражаться в связке с определенным КБК.

Построчное заполнение раздела 2

Рассмотрим каждую строку, которую необходимо заполнить:

• строка 010 — КПП организации;
• 020 — полное наименование;
• 030 — ИНН;
• 040 — КБК;
• 050 — ОКТМО;
• 060 — сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет;
• 070 — код операции.

В некоторых случаях (пп. 4-5 ст. 161 НК РФ) сумма налога может зависеть от дополнительных показателей:

• 080 — размер налога, исчисленный при отгрузке товаров;
• 090 — размер налога, рассчитанный с поступивших авансов в счет будущих отгрузок;
• 100 — размер налога, исчисленный налоговым агентом с авансов при отгрузке.

ВАЖНО! Конечная сумма налога по строке 060 определяется с учетом данных, отраженных в упомянутых строках: стр. 060 = стр. 080 + стр. 090 – стр. 100.

***

В завершение следует отметить, что ничего сложного в заполнении рассматриваемого раздела декларации по НДС нет. В бланке, представленном в нашей статье, указано наименование каждой строки, и поэтому разобраться с этим будет достаточно просто. Главное правило, которое нужно запомнить налоговому агенту, — информация о каждом контрагенте указывается на отдельной странице.