Порядок заполнения нулевой декларации по НДС

Нулевая декларация по НДС составляется только в электронном виде. Об этом четко говорится в ст. 174 НК РФ. Срок подачи нулевой декларации по НДС стандартный и составляет 25 дней после окончания отчетного периода.

Основания для применения нулевой декларации

Формат упрощенной декларации по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество

Порядок оформления нулевой декларации

Как оформить первую страницу

Алгоритм заполнения раздела 1

Возможные сложности с разделами 7 и 12

Как накажут за несвоевременное представление нулевой декларации по НДС

Основания для применения нулевой декларации

В случае если компания выбрала обычный режим для начисления налогов — ОСН, она будет выступать в качестве плательщика НДС. Всем категориям юридических лиц необходимо сдавать декларацию по НДС установленного образца. Это относится как к компаниям, осуществляющим деятельность, подпадающую под обложение налогом, так и освобожденным от уплаты, но выделяющим сумму налога в расчетных документах. Кроме того, подобная обязанность возложена и на налоговых агентов.

Для сдачи деклараций с исчисленным налогом или налогом к возмещению и нулевых деклараций по НДС установлены строго определенные сроки.

База для налогообложения, а соответственно, и основания для составления полноценной отчетности по НДС не возникают при следующих условиях:

1. Компания не выполняла никаких хозяйственных операций, генерирующих базу для обложения налогом (в этой ситуации ограничиваются титульной страницей и разделом 1 декларации).

2. Вся деятельность за отчетный период подпадала под льготы, приведенные в п. 2 ст. 149 НК РФ (тогда, помимо листов, указанных в п. 1, заполняется раздел 3).

3. Операции не подпадают под налогообложение по ст. 146 НК РФ (в документе должен быть заполнен титульный лист, разделы 1, 2, 7).

4. Суммы авансов под предстоящий выпуск готовых изделий, поставка которых должна производиться только по истечении полугода ввиду особенностей производственного цикла, также не формируют базу для исчисления НДС (в этом случае заполняются титульный лист, разделы 1 и 7).

5. На компанию возложена обязанность выделять НДС в расчетных документах по ст. 145–145.1 НК РФ, хотя налог она не уплачивает (помимо разделов 1, 2 и титульной страницы, заполняется раздел 12).

6. Осуществлялись зарубежные сделки, местом проведения которых признаются иностранные государства на основании ст. 147–148 НК РФ (при заполнении декларации ограничиваются титульным листом, разделами 1 и 7).

Хотя по общему правилу нулевая декларация по НДС должна быть электронной, освобожденные от налогообложения по ст. 145 НК РФ лица, выполняющие функции агентов, могут применять бумажную форму. Но это исключение, которое применяется не так часто.

Форма упрощенной декларации по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество

Предприятия, не производящие в отчетном периоде хозяйственные операции и не имеющие движения денежных средств по расчетному счету и кассе, представляют так называемую упрощенную декларацию, где обозначены 3 налога: НДС, на прибыль и на имущество.

В ст. 80 НК РФ содержится требование о необходимости ее сдачи не позднее чем через 20 дней после окончания отчетного периода. Методика оформления, форма бланка, а также сроки передачи налоговикам уточняются в приказе Минфина России от 10.07.2007 № 62н (с учетом изменений, обозначенных в письме ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).

Порядок оформления нулевой декларации

Последний раз существенным изменениям бланк декларации по НДС подвергался в 2015 году. С того момента специалисты хорошо разобрались в нем и практически не испытывают трудностей при составлении и передаче отчетности в ИФНС. Тем не менее у них могут возникать некоторые вопросы. Например, как заполнить нулевую декларацию по НДС?

Некоторые правила подачи декларации не изменились с 2014 года. В частности, сохранилась обязанность отсылать ее только в электронном виде.

По-прежнему в состав нулевой формы должны в любом случае входить титульный лист и раздел 1. Все данные, выраженные в денежных единицах, округляются до целого значения.

Новый бланк введен в действие приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Он включает 12 разделов. При этом все страницы, начиная с раздела 2, оформляются только при ведении соответствующей хозяйственной деятельности либо наличии специфических оснований для этого.

Заполнение титульника и раздела 1 обязательно для всех компаний. Кроме них заполняются и иные разделы в зависимости от вида осуществленных хозяйственных операций. Также необходимо учитывать определенные особенности внесения данных в каждый из них.

Если разделы 1–7 практически не претерпели изменений, то листы 8 и 9 являются совершенно новыми. В них отражается информация обо всех входящих и исходящих счетах-фактурах в компании. Последние 2 раздела обязательно заполняют все налогоплательщики, за исключением тех, кто не вел хозяйственную деятельность.

Возможно, что компания освобождена от уплаты НДС, но должна представлять документы с выделенной в них суммой налога, тогда ей придется обязательно оформлять раздел 12 декларации.

Как оформить первую страницу

Большинство данных, необходимых для оформления титульного листа нулевой декларации по НДС, берутся из регистрационных и учредительных документов. Это ИНН, КПП, номер инспекции, наименование компании, фамилия и инициалы предпринимателя.

В ячейке «По месту нахождения (учета)» указываются цифровые шифры из приложения 3 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом № ММВ-7-3/558@.

Нельзя забывать проставлять порядковый номер корректирующей декларации при подаче уточняющей или исправляющей информации. Начинается нумерация с 0 при первоначальной подаче, при корректировке ставится 1, при необходимости ее повторения — 2 и т. д.

Для отражения отчетного периода в декларации также записывается цифровой код из соответствующего приложения к порядку заполнения. Так, если информация представляется за первые 3 месяца текущего года, в указанном поле ставится 21, в ликвидационной отчетности нужно поставить шифр 51.

Для указания ОКВЭД используется код основного вида деятельности, который вел налогоплательщик. Данный код есть в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). При отсутствии выписки из регистрирующих органов нужно использовать код основной деятельности согласно утвержденному Общероссийскому классификатору.

Обязательно нужно проставить общее количество страниц, содержащихся в отчете, а также указать, кем он сдается — самим плательщиком или его представителем. Не нужно забывать также о расшифровке подписи лица, составившего декларацию.

Раздел для работников ИФНС заполняется сотрудником налоговой службы. Заносить в него данные работникам финансового отдела компании не нужно.

Алгоритм заполнения раздела 1

Информация в раздел 1 бланка вносится в следующем порядке:

• строка 010 предназначена для ОКТМО;

• КБК указывают в поле 020;

• в ячейках с 030 по 050 нужно проставлять 0 (поскольку прочерки служебная программа налогового ведомства не считывает, при их применении могут возникнуть ошибки);

• поля с 060 по 080 не заполняются, за исключением случая, когда в поле «По месту нахождения (учета)» вписывают код 227.

Если компания не вела деятельность в текущем периоде, в состав нулевой декларации включается только титульная страница и раздел 1.

Возможные сложности с разделами 7 и 12

Раздел 7 бланка декларации оформляется в обязательном порядке в следующих случаях:

1. при получении частичной оплаты до отгрузки продукции, завершение производства которой произойдет более чем через 6 месяцев;

2. осуществлении операций, не подпадающих под обложение НДС;

3. отмене обязанности налогоплательщика выставлять клиентам счета-фактуры.

В начальное поле раздела вносятся шифры хозяйственных операций в соответствии с классификатором, приведенным в инструкции по заполнению декларации. При наличии льготных операций они отражаются в ячейках с 2 по 4 также в закодированном формате. Если освобождаемые от налогообложения суммы сделок отражены в графах 1 и 2, а также если продукция реализуется за рубеж, в полях 3 и 4 ставятся прочерки.

При получении предварительного перечисления за изделия, поставка которых планируется клиенту только через 6 месяцев, суммы авансов отражаются в поле 10.

Компании и предприниматели, обязанные выделять НДС в счетах-фактурах, но по какому-либо основанию освобожденные от уплаты налога, должны заполнять раздел 12 декларации.

Оформляя указанный лист, налогоплательщик в обязательном порядке вписывает все коды ИНН, КПП и указывает порядковый номер листа.

Как накажут за несвоевременное представление нулевой декларации по НДС

Начиная с прошлого, 2015 года обязанность по представлению отчетности по НДС считается неисполненной практически всеми категориями налогоплательщиков в случае передачи декларации в инспекцию на бумажном носителе. Об этом четко говорится в п. 5 ст. 174 НК РФ. Подобное событие квалифицируется как непредставление декларации в указанные сроки и влечет за собой наложение штрафа в размере 1 000 руб. на основании п. 1 ст. 119 НК РФ. Указанный порядок распространяется, в том числе, на случаи подачи нулевой декларации по НДС.

Помимо санкций в соответствии с налоговым законодательством, для руководителей и сотрудников компаний предусмотрены взыскания в размере от 300 до 500 руб. в связи с административным правонарушением. При регулярном непредставлении отчетности в течение нескольких налоговых периодов налоговики могут заблокировать банковские счета компании.

Чтобы не допускать подобных последствий, отчетность по НДС необходимо сдавать точно в срок.

***

Сдавать декларацию по НДС обязаны все компании, находящиеся на общем режиме налогообложения. Отсутствие деятельности в подобной ситуации никакой роли не играет, так же как и наличие обусловленных законодательством льгот.

С 2015 года бланк отчетности по НДС изменился. Ее необходимо передавать в налоговый орган только в электронном виде не позднее чем через 25 дней после окончания периода, за который нужно представить данные. В случае нарушения сроков или формы передачи документов плательщик может понести ответственность в виде штрафа в соответствии с налоговым и административным законодательством.

Строго соблюдая все установленные законодательством правила, налогоплательщикам удастся избежать неблагоприятных последствий.