Обязательные реквизиты счета-фактуры

Обязательные реквизиты счета-фактуры 2016 года нужно заполнять с учетом всех правил, прописанных в НК РФ. В целом требования к документу не претерпели каких-то существенных изменений за последние несколько лет, но проще заполнять его от этого не стало.

Какими нормами регламентируется заполнение счетов-фактур?

Какие реквизиты счета-фактуры заполняет продавец при реализации?

Обязательные реквизиты счета-фактуры на предоплату — сложные моменты

Порядок составления корректировочных счетов-фактур

Какими нормами регламентируется заполнение счетов-фактур?

Список реквизитов, которые безоговорочно должен включать счет-фактура, приведен в ст. 169 НК РФ:

• по операциям реализации для продавца — п. 5;
• по суммам частичной или полной предоплаты — п. 5.1;
• для случаев колебания цены или количества по различным причинам, влекущего за собой пропорциональные изменения суммы сделки и необходимость внесения правок в документ — п. 5.2;
• порядок проставления подписей — п. 6.

Исходя из приведенного перечня, постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 введены в действие 2 бланка счетов-фактур — основной и корректировочный.

Какие реквизиты счета-фактуры заполняет продавец при реализации?

Наиболее распространенным случаем выставления счета-фактуры является реализация. Обязательна для заполнения при этом следующая информация:

• дата и номер регистрации;
• данные участвующих в сделке сторон (название, ИНН, КПП);
• наименования и адреса грузополучателя и грузоотправителя;
• данные документа на предоплату, если она имела место;
• наименование денежных единиц;
• наименования товара, услуги, работы, единицы измерения, цена;
• сумма без налогов, сумма акцизов и НДС, общая стоимость, включающая налоги;
• место изготовления товара и номер таможенной декларации;
• подписи.

В определенных случаях при отсутствии данных для заполнения ряда полей, а именно:

• КПП;
• наименования грузоотправителя и грузополучателя;
• суммы налогов, относящихся к продаваемым объектам;
• данные платежек;
• единица измерения, количество и цена единицы;
• данные о происхождении продукции,

допускается простановка в них прочерков. Однако в графах с указанием ставки и суммы налогов можно прочерки не проставлять, а вносить записи «Без акциза» и «Без НДС».

Ошибки в реквизитах, в случае если они не искажают сумму реализации и налога, а также не препятствуют идентификации сторон сделки, не могут быть основанием для отказа в возмещении НДС.

Обязательные реквизиты счета-фактуры на предоплату — сложные моменты

Форма документа по указанной операции идентична обсуждаемой выше, за исключением того, что ряд полей имеет особый порядок заполнения:

• Наименования и адреса грузополучателя и грузоотправителя не вносятся.
• Реквизиты платежки заполняются обязательно.
• Данные о наименовании объекта сделки, количестве и цене заполняются только при авансе на всю сумму; если производится частичный платеж, они не вносятся.
• Применяются расчетные ставки для исчисления НДС.

Порядок составления корректировочных счетов-фактур

Корректировочный документ отличается от основного тем, что в нем должны найти отражение:

• номер и дата исправления и исходного документа;
• объем, цена, итоги первоначальные и скорректированные;
• данные по разнице между суммами реализации и начисленного налога, исходными и скорректированными.

***

Список обязательных реквизитов содержится в НК РФ, а формы для заполнения и инструкции к ним утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.