20 октября 2016
Обязательные реквизиты счета-фактуры
Обязательные реквизиты счета-фактуры 2016 года нужно заполнять с учетом всех правил, прописанных в НК РФ. В целом требования к документу не претерпели каких-то существенных изменений за последние несколько лет, но проще заполнять его от этого не стало.
Какими нормами регламентируется заполнение счетов-фактур?
Какие реквизиты счета-фактуры заполняет продавец при реализации?
Обязательные реквизиты счета-фактуры на предоплату — сложные моменты
Порядок составления корректировочных счетов-фактур
Содержание
Какими нормами регламентируется заполнение счетов-фактур?
Список реквизитов, которые безоговорочно должен включать счет-фактура, приведен в ст. 169 НК РФ:
- по операциям реализации для продавца — п. 5;
- по суммам частичной или полной предоплаты — п. 5.1;
- для случаев колебания цены или количества по различным причинам, влекущего за собой пропорциональные изменения суммы сделки и необходимость внесения правок в документ — п. 5.2;
- порядок проставления подписей — п. 6.
Исходя из приведенного перечня, постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 введены в действие 2 бланка счетов-фактур — основной и корректировочный.
Какие реквизиты счета-фактуры заполняет продавец при реализации?
Наиболее распространенным случаем выставления счета-фактуры является реализация. Обязательна для заполнения при этом следующая информация:
- дата и номер регистрации;
- данные участвующих в сделке сторон (название, ИНН, КПП);
- наименования и адреса грузополучателя и грузоотправителя;
- данные документа на предоплату, если она имела место;
- наименование денежных единиц;
- наименования товара, услуги, работы, единицы измерения, цена;
- сумма без налогов, сумма акцизов и НДС, общая стоимость, включающая налоги;
- место изготовления товара и номер таможенной декларации;
- подписи.
В определенных случаях при отсутствии данных для заполнения ряда полей, а именно:
- КПП;
- наименования грузоотправителя и грузополучателя;
- суммы налогов, относящихся к продаваемым объектам;
- данные платежек;
- единица измерения, количество и цена единицы;
- данные о происхождении продукции,
допускается простановка в них прочерков. Однако в графах с указанием ставки и суммы налогов можно прочерки не проставлять, а вносить записи «Без акциза» и «Без НДС».
Ошибки в реквизитах, в случае если они не искажают сумму реализации и налога, а также не препятствуют идентификации сторон сделки, не могут быть основанием для отказа в возмещении НДС.
Обязательные реквизиты счета-фактуры на предоплату — сложные моменты
Форма документа по указанной операции идентична обсуждаемой выше, за исключением того, что ряд полей имеет особый порядок заполнения:
- Наименования и адреса грузополучателя и грузоотправителя не вносятся.
- Реквизиты платежки заполняются обязательно.
- Данные о наименовании объекта сделки, количестве и цене заполняются только при авансе на всю сумму; если производится частичный платеж, они не вносятся.
- Применяются расчетные ставки для исчисления НДС.
Порядок составления корректировочных счетов-фактур
Корректировочный документ отличается от основного тем, что в нем должны найти отражение:
- номер и дата исправления и исходного документа;
- объем, цена, итоги первоначальные и скорректированные;
- данные по разнице между суммами реализации и начисленного налога, исходными и скорректированными.
***
Список обязательных реквизитов содержится в НК РФ, а формы для заполнения и инструкции к ним утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.