Налоговая декларация по НДС

2017-10-08
Налоги НДС
77 0

Компании и индивидуальные предприниматели, реализующие товары и услуги, ведущие строительные работы, приобретающие продукцию у зарубежных юридических лиц на территории России, обязаны исчислять и уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость. По факту его расчета ежеквартально подается декларация по НДС, на основании которой фискальные органы контролируют корректность действий налогоплательщика.

Кто должен представлять отчетную форму?

Правила подготовки и подачи декларации освещаются в гл. 21 НК РФ. Согласно ее положениям, обязанность представления отчетности лежит на частных коммерсантах и фирмах, которые:

  • Обязаны перечислять в казну НДС в соответствии с российским законодательством.
  • Выполняют функции агентов по НДС.
  • Не признаются плательщиками налога (например, в силу принадлежности к специальным фискальным режимам – УСН, ЕНВД, ЕСХН), но выставляли в последние три месяца счета-фактуры с выделенным строкой НДС.

Декларация НДС 2017 содержит информацию не только об основных, но и об агентских обязательствах компаний и ИП. К категории налоговых агентов относятся:

  • Фирмы, приобретавшие товары и услуги у нерезидентов, если местом отгрузки ценностей признается территория РФ.
  • Структуры, арендующие у органов государственной и местной власти недвижимость.
  • Организации, купившие квадратные метры, принадлежавшие ранее органам власти.

Налоговая декларация по НДС заполняется вне зависимости от того, велась ли фактически деятельность в отчетном квартале. Если оборотов не было, заполняется только титульник отчета и сведения о налогоплательщике. Обе страницы заверяются подписью уполномоченного лица и сдаются в налоговый орган в установленные сроки.

Когда и как представляется отчетность?

Согласно нормам закона, отчетным периодом по налогу признается квартал, соответственно, в документе содержатся данные за трехмесячный период. Срок сдачи декларации по НДС – не позже 25-го числа месяца, проследовавшего за трехмесячным периодом.

В 2017 году крайние сроки представления отчета таковы:

  • I кв. – до 25.04
  • II кв. – до 25.07
  • III кв. – до 25.10
  • IV кв. – до 25.01.2018 года.

Если «дедлайн» сдачи отчетной формы выпадает на нерабочую дату, он переносится на следующий за ней будний день.

Декларация НДС сдается в ИФНС по месту постановки на учет организации или постоянной регистрации предпринимателя-частника. Налог в 100%-ном объеме поступает в федеральный бюджет, поэтому готовить отдельные отчетные формы по обособленным подразделениям коммерческой структуры нет необходимости.

Налоговая декларация НДС 2017 по общему правилу подается в электронной форме посредством операторов интернет-связи (ТКС), с которыми налогоплательщику необходимо предварительно заключить договор. Обслуживание производится на платной основе.

Сдать отчет в бумажном формате вправе только юридические лица, выполняющие функцию налоговых агентов, но не признаваемые плательщиками НДС и не выставляющие счета-фактуры от себя.

Важно! Если налогоплательщик, обязанный сдавать форму элетронно, принесет ее в «свою» ИФНС на бумаге, ситуация будет расценена как непредставление отчета. Фискальные органы сочтут, что срок подачи декларации по НДС нарушен и применят к фирме санкции по ст. 110 НК РФ, вплоть до блокировки банковских счетов.

Правила заполнения формы

Чтобы у налоговых органов не возникло вопросов и нареканий, необходимо соблюдать общие правила заполнения отчета. К ним относится следующее:

  • Данные вносятся в форму слева направо.
  • Декларация НДС не должна содержать пустых ячеек: если вам нечего указать в конкретном поле, поставьте прочерк.
  • При указания стоимостных значений округляйте суммы до полных рублей. Руководствуйтесь стандартными правилами математики.
  • На каждой странице должен присутствовать номер по порядку в виде «001», «002» и т.д.
  • Титульник обязательно заполняется всеми налогоплательщиками независимо от того, совершали ли они операции в отчетном трехмесячном интервале или не вели бизнеса.
  • При указании сферы деятельности коммерческой фирмы в декларации НДС 2017 нужно использовать обновленный справочник кодов ОКВЭД. Трансформировать старый код в актуальный помогут специализированные интернет-сервисы.

Если налогоплательщик готовит отчет на бумаге на основании своего законного права, он должен распечатывать каждую страницу на отдельном листе, скреплять документ степлером нельзя.

Декларация по НДС: бланк

Документ можно заполнить в программах бухгалтерского учета, например, 1С. Существуют специализированные платные сервисы, облегчающие работу бухгалтера: «Б.Контур», «Мое дело» и другие. Отчет, сдаваемый посредством ТКС, подписывается усиленной электронной цифровой подписью, оформленной на руководителя организации или иное уполномоченное лицо.

Важно! НДС отчетность декларация претерпела незначительные изменения в 2017 году: появились новые строки, модифицировались штрих-коды. При работе необходимо использовать актуальный бланк.

Структура декларации

Отчетная форма, актуальная на текущий год, включает один титульник и 12-ть разделов.

Титульник заполняется при любом раскладе, независимо от того, велась ли деятельность в отчетном периоде. Если во всех прочих полях проставлены прочерки, документ носит название «нулевая декларация по НДС» в 2017 году.

На титульном листе указывается следующая информация:

  • Об отрезке времени, за который представляются данные, – ставится код квартала и номер года.
  • О компании-налогоплательщике – ее ИНН, КПП, месте нахождения и т.д.
  • О номере корректировки – эта информация дает налоговикам понять, сдается ли документ в первый раз или повторно.

Пояснения к декларации НДС гласят, что другие блоки отчетной формы заполняются в зависимости от того, были ли у компании соответствующие операции в истекшем квартале. Документ содержит следующие разделы:

  • Первый

Это подведение итогов, где указывается сумма бюджетного обязательства, исчисленная в других разделах. Подлежит заполнению компаниями, признаваемым плательщиками НДС, фискальными агентами или фирмами на особых фискальных режимах, выставивших контрагенту счет-фактуру с выделенной строкой НДС.

  • Второй

Адресован коммерческим структурам, которые за последние три месяца исполняли функции налогового агента по НДС. Для каждого контрагента отводится отдельная страница.

  • Третий

Заполняется фирмами и ИП, которые совершали хозяйственные операции, предполагающие обложение налогом по ставкам, отличным от 0%. Здесь приводится расчет суммы бюджетного обязательства исходя из выручки фирмы, вычетов и авансов.

  • Четвертый-шестой

Адресован фирмам, ведущим внешнеэкономическую деятельность. Сюда вносятся данные об операциях, облагаемых по нулевой ставке, о ГТД в декларации по НДС 2017.

  • Седьмой

Предназначен для отражения операций, с которых не начисляется добавленный налог, в том числе освобожденных от налогообложения и совершенных за пределами страны.

  • Восьмой -девятый

Это перенос информации о совершенных операциях из Книг продаж и покупок. Содержит данные о выданных и полученных счетах-фактурах.

  • Десятый-одиннадцатый

Адресованы фирмам и ИП специфических направлений деятельности: агентам и комиссионерам, застройщикам и экспедиторам.

  • Двенадцатый

Адресован субъектам бизнеса, которые освобождены от обязанности расчета и перечисления НДС, но ошибочно (или намеренно) выставили контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Корректирующая декларация по НДС 2017

Если бухгалтер выявляет, что данные, представленные в отчете, неверны и приводят к занижению размера бюджетного обязательства, он обязан представить налоговикам уточненную форму. Последствия для компании зависят от того, уложилась ли она в «дедлайн», отведенный для представления декларации:

  • Документ представлен до «дедлайна» – санкций не последует, фискальный орган примет исправления.
  • Корректировочная декларация по НДС сдана по истечении сроков – чтобы новые данные были приняты в ИФНС, нужно предварительно перечислить в казну пени и недоимку.

Если данные, указанные в форме, не соответствуют действительности, но не ведут к уменьшению суммы бюджетного обязательства, бухгалтер вправе сделать добровольный выбор, сдавать ли новый отчет.

Уточненная декларация по НДС на титульном листе должна содержать номер корректировки, например, «002», если правки носятся впервые, «003» – если во второй раз.

Проверки ИФНС по факту сдачи отчетной формы

Сдача отчетности в электронной форме расширила возможности фискальных служб по проверке содержимого форм. Они смотрят данные внутри самого отчета, используя утвержденные контрольные соотношения, сверяют информацию со сведениями в декларации по налогу на прибыль, балансе и Форме 2.

Анализ 8-9 разделов декларации позволяет проводить перекрестные проверки с другими налогоплательщиками. Если у компании и ее контрагента указаны разные данные об операциях, у налоговиков возникнут вопросы.

Предельный срок камеральной проверки декларации по НДС составляет три месяца. Если у фискальных служб нет вопросов к фирме или ИП, процедура завершается раньше.

Если инспектор нашел в поданной налогоплательщиком форме противоречия и неточности, он может направить ему требование о даче пояснений. Фирма-получатель обязана отреагировать на него в 5-ти-дневный срок, прислав по ТКС письменный ответ или дополнительные документы, проливающие свет на ситуацию.

Если инспектор обнаружил в отчете ошибки, он направляет налогоплательщику требование о внесении изменений в отчетность. Правки в форме подразумевают необходимость сдачи декларации по НДС повторно с указанием номера корректировки: 001, 002 и т.д.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться:

Добавить комментарий

Войти с помощью: