Контрольные соотношения в декларации по НДС

По традиции одним из самых сложных налогов бухгалтера признают НДС. При заполнении декларации по налогу на добавленную стоимость нужно быть особенно внимательным. А перед сдачей отчета не торопиться и проверить правильность внесения данных с помощью КС. Разберемся, какие существуют контрольные соотношения в декларации по НДС, где их найти и как выполнить проверку.

Читайте: Декларация НДС: пошаговая инструкция

Что такое контрольные соотношения

Это специальные показатели, которые позволяют проверить правильность заполнения отчетности. С их помощью сравниваются данные по различным строкам и разделам. Декларация по НДС считается самодостаточной. Поэтому все КС относятся к внутридокументарным, то есть, при проверке сравниваются данные только в пределах этого отчета. Если выявляются несовпадения, можно сделать вывод о том, что информация заполнена неверно.

Проверку правильности внесения данных нужно проводить перед отправкой декларации в налоговую. Но сначала бухгалтер осуществляет сверку отчета с показателями из оборотки, других учетных регистров. Задействуются такие счета учета, как 68, 19, 60, 76 (по авансовому налогу), 62, 90, 91. А уже на завершающем этапе выполняется проверка по КС.

Контрольные соотношения декларации по НДС 2020

С 2019 года изменилась ставка НДС – с 18 % на 20 %. В этой связи поменялся бланк декларации и были откорректированы контрольные соотношения по НДС. Основные КС содержатся в Письме ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@. Корректировки внесены Письмом ФНС от 09.03.2019 № СД-4-3/4921@. Обновленные контрольные соотношения нужно использовать при проверке правильности заполнения декларации на действующем бланке. Показатели применяются, начиная с отчетности по НДС за 1 квартал 2019 года.

Налоговики не стали разрабатывать новые КС. Они актуализировали старые показатели, которые содержатся в Письме № ГД-4-3/4550@. Что именно изменилось? В обновленной редакции изложены пункты 1.4, 1.7, 1.8, 1.23, 1.25 – 1.27, 1.35, 1.39. Добавлены пункты 1.45 – 1.54. Приводим формулировку нарушений в случае несоблюдения КС

• 45 – занижение исчисленной к уплате в бюджет суммы НДС.
• 46 – занижение исчисленной к уплате в бюджет суммы НДС.
• 47 – занижение исчисленной к уплате в бюджет суммы НДС при условии соблюдения КС 1.32.
• 48 – занижение исчисленной к уплате в бюджет суммы НДС.
• 49 – нарушение нормативного срока уплаты в бюджет НДС.
• 50 – указание неверного кода.
• 51 – указание неверного кода.
• 52 – указание неверного кода.
• 53 – указание неверного КБК.
• 54 – указание неверного ОКТМО.

Читайте: Декларация по НДС за 3 квартал 2019: новый бланк, образец

Как выполнить проверку декларации по НДС через контрольные соотношения

При анализе показателей на КС проверка выполняется по формулам, которые приведены в таблице отдельно для каждого из контрольных соотношений. Если несоответствие выявлено налогоплательщиком самостоятельно, нужно внести исправления и отправить отчет в ИФНС. Если ошибки выявлены налоговиками, налогоплательщику направляется требование о предоставлении пояснений. На это отводится 5 дней. Рассмотрим некоторые из актуальных КС:

• Что означают контрольные соотношения в декларации НДС 1.27 – при проверке используется формула:
  • Показатель в гр. 5 стр. 118разд. 3 + сумма стр. 050 и 130 разд. 6 + сумма стр. 060 по всем листам разд. 2 + сумма стр. 050 разд. 4 + стр. 080 разд. 4 = [стр. 260 + стр. 265 + стр. 270] разд. 9 + [стр. 340 прил. 1 к разд. 9 дНДС + стр. 345 прил. 1 к разд. 9 дНДС + стр. 350 прил. 1 к разд. 9 дНДС р – стр. 050 прил. 1 к разд. 9 – стр. 055 прил. 1 к разд. 9 дНДС – стр. 060 прил. 1 к разд. 9 дНДС]. Когда левая часть обозначенного равенства меньше правой, это означает занижение суммы исчисленного к уплате в бюджет НДС.
• Что показывает в декларации по НДС контрольное соотношение 1.54 – при проверке используется формула:
  • Показатель в разд. 1 стр. 010 (или) разд. 2 стр. 050 = показателю, указанному в ОК 033-2013 (ОКТМО) по Приказу Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Если соотношение не соблюдается, значит, компания неверно указала код ОКТМО.

Читайте: Нулевая декларация по НДС