Полный
доступ к системе Консультант Плюс

на 2 дня
Бесплатно

13 сентября 2020

Как заполняется строка 140 раздела 3 в декларации по НДС

Как заполняется строка 140 раздела 3 в декларации по НДС

Действующий бланк декларации по НДС утвержден в Приказе ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (редакция от 20.11.2019 года). Здесь же ведомство приводит порядок формирования отчета. Раздел 3 – это ключевая часть декларации, состоящая из двух блоков. В первом из них отражаются облагаемые НДС операции, приводится общая сумма исчисленного к уплате в бюджет налога. Во втором указываются налоговые вычеты по их видам и суммам налога. Разберемся, как заполняется строка 140 раздела 3 в декларации по НДС в 2020 году.

Читайте: Декларация по НДС при УСН

Raszp

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Получить доступ

Декларация НДС 2020 – общие положения

Бизнес на ОСНО (общая система налогообложения) обязан заполнять и подавать в ИФНС декларации по НДС. Отчет предоставляется ежеквартально. В 2020 году применяется бланк по Приказу ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. Документ включает в себя титульный лист, 12 разделов и приложения. Из них обязательными к заполнению являются только титульник и раздел 1. Прочие страницы формируются при необходимости. То есть, при выполнении соответствующих хозяйственных операций налогоплательщиком.

Согласно законодательным требованиям декларация по НДС подается в ИФНС только по ТКС (телекоммуникационные каналы связи). Срок – до 25-го числа по завершении отчетного квартала. Отчитываться «на бумаге» вправе отдельные категории налоговых агентов, освобожденные от НДС субъекты или не признанные на законном основании плательщики налога.

Порядок заполнения раздела 3 декларации НДС

В соответствии с порядком заполнения отчета раздел 3 включается в его состав при осуществлении операций, попадаемых под налогообложение. Это реализация по ставкам в 10 %, 20 %, а также по расчетным ставкам (п. 2-4 стат. 164 НК РФ). Необлагаемые операции, а также те, по которым применяется ставка в 0 % отражать в данном разделе не требуется. Покажем, какие данные включаются в раздел 3.

Раздел 3 декларации по НДС – расшифровка строк (приводим основные):

  • 010-042 – указываются в рублях суммы реализации по внесенным в графу 4 ставкам. Суммы НДС приводятся в графе 5.
  • 043 – данные в эту строку вносятся экспортерами при условии отказа от применения ставки НДС в 0 %.
  • 044 – здесь отражаются розничные операции участников системы Tax Free.
  • 045-046 – приводится сумма реализации по истечении срока таможенной процедуры.
  • 050 – приводятся данные по реализации предприятия как имущественного комплекса.
  • 060 – по этой строке указываются данные по выполненным для собственного потребления СМР (строительно-монтажные работы).
  • 070 – показываются суммы предоплаты, поступившей на счет налогоплательщика в счет будущих поставок. При расчете НДС используется расчетная ставка (20/120, 10/110).
  • 080 – отражается общая величина НДС к восстановлению.
  • 090-100 – приводится разбивка по суммам налога к восстановлению.
  • 105-109 – указываются данные о корректировках сумм реализации и, соответственно, налога.
  • 110-115 – вносятся данные по уплаченным при таможенном декларировании НДС.
  • 118 – подсчитывается общая сумма исчисленного НДС к уплате в бюджет с учетом восстановленного.
  • 120-190 – во втором блоке раздела 3 отражаются сведения по вычетам с разбивкой по их видам.
  • 200-210 – здесь выводится итоговая сумма налога к уплате в бюджет или возмещению.

При заполнении декларации, включая раздел 3, данные берутся из учетных регистров налогоплательщика за нужный период. Основные сведения попадают в отчет со счетов 19, 68, 90, 76, 91.

Читайте: Декларация по НДС: бланк

Как заполняется строка 140 раздела 3

В ходе заполнения этой строке нужно запомнить главное правило: данные по строке 140 должны соответствовать показателям по строке 060. Поскольку и там, и там приводятся сведения по СМР для собственных нужд налогоплательщика. А в гр. 3 по строке 140 указывается сумма налога к вычету, ранее отраженного по строке 060. При выполнении СМР для собственных нужд компания сначала несет затраты (при строительстве или монтаже объекта), исчисляет с них налог к уплате. А затем эта сумма НДС берется к вычету.

Таким образом, показатель по стр. 140 дублирует данные по стр. 060. Сумма налоговой базы по стр. 060 рассчитывается в соответствии с п. 2 стат. 159 НК РФ, налог – согласно п. 10 стат. 167 НК РФ.

Читайте: Декларация по НДС за 3 квартал 2019: новый бланк, образец

Добавить комментарий

Авторизация

Авторизация

*
*
Регистрация

Регистрация

*
*
*
*

Генерация пароля