11 октября 2016
Как заполнить корректировочный счет-фактуру — образец?
Корректировочный счет-фактура предназначен только для исправлений в конкретных обстоятельствах. Специально для подобных случаев и был разработан формат корректировочного счета-фактуры. Его детальному рассмотрению посвящена наша статья.
Когда нужен корректировочный счет-фактура?
Нюансы корректировочных счетов-фактур и порядок их выставления
Бланк для заполнения корректировочного счета-фактуры
Корректирующая информация влияет на налог у обеих сторон
Образец заполнения корректировочного счета-фактуры 2016 года
Содержание
Когда нужен корректировочный счет фактура?
В обычных обстоятельствах счет-фактура — это стандартный, выписываемый при реализации чего бы то ни было (далее — товар) документ.
А вот в тонкостях вопроса, как составить исправленный или корректировочный счет-фактуру, нужно разобраться досконально.
Исправленный документ потребуется, если были допущены неточности технического или счетного плана и выявлены:
- ошибочные данные в шапочной части, например реквизитах любой из сторон;
- счетная погрешность;
- ошибка в ГТД или названии страны — изготовителя товара;
- неверная налоговая ставка;
- пересорт.
Корректировочный счет-фактура — это формуляр особого рода, выставляемый после согласования участниками сделки конечной цены или предоставленной скидки либо изменения количественных данных по состоявшейся реализации товара.
Нюансы корректировочных счетов-фактур и порядок их выставления
Существует ряд особенностей корректировочного счета-фактуры:
- Допустим, переданный контрагенту товар в результате перевозки или длительного хранения утерял свои первоначальные потребительские свойства. Покупатель при приемке составил акт об этом и выставил продавцу претензию. Далее стороны решили не производить возврат, а снизить цену на отгруженное. Подобная договоренность оформляется в письменном виде, и в ней утверждается новая цена.
Наличие подписанного двустороннего согласия о вносимых существенных изменениях, влияющих на конечную сумму, а следовательно, и налог, — достаточный аргумент, позволяющий сделать корректировочный счет-фактуру.
То есть для начала требуется письменное согласие, а потом — корректировочный счет-фактура.
- Корректировочный счет-фактура должен быть оформлен в течение 5 дней с даты письменного подтверждения достигнутой договоренности. Хотя если выписка корректировочного счета-фактуры просрочена, то в вычете по НДС отказать не могут, так как в налоговом законодательстве по этому поводу ничего не сказано.
- Предположим, что товар отгружен последовательно партиями с оформлением индивидуальных счетов-фактур. При осуществлении любых согласований, обязывающих сделать корректировочный счет-фактуру, допускается выписка как корректировочных счетов-фактур по индивидуальным партиям, так и объединенного корректировочного счета-фактуры на все партии сразу.
- Вторичные изменения параметров, влияющих на итоговую сумму, диктуют необходимость еще в одном корректировочном счете-фактуре. И так далее.
- При выявлении счетных или технических неточностей в корректировочном счете-фактуре делается исправление к корректировочному счету-фактуре.
- В случае если продавцом принято решение о поощрении покупателя выплатой денежной премии, никак не влияющей на сумму реализации, нет надобности и в корректировочном счете-фактуре.
- Если параметры поставки, влияющие на конечный результат в суммовом выражении, уточнены до создания счета-фактуры и 5 дней с момента реализации не миновали, при создании счета-фактуры вписываются сразу верные сведения, и потребности в корректировочном счете-фактуре нет.
- Если в корректировочном счете-фактуре не были соблюдены предписания пп. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ, налоговики откажут в уменьшении налога по представленному корректировочному счету-фактуре.
- Сведения, которые содержатся в корректировочном счете-фактуре сверх требуемых НК РФ, не признаются ошибкой и не влекут за собой санкций со стороны контролирующего органа.
Бланк для заполнения корректировочного счета фактуры
Корректировочный счет-фактура заполняется на особом бланке, имеющем ряд принципиальных различий с общепринятой формой счета-фактуры, применяемой в обычных обстоятельствах или для исправления документа.
Чтобы было легче сориентироваться, в чем эти принципиальные отличия состоят, рекомендуем воспользоваться действующим формуляром корректировочного счета-фактуры. Он утвержден в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Из скачанной формы очевидно, что наряду с выставлением корректировочного счета-фактуры допускается исправление ранее оформленного корректировочного счета-фактуры.
Оформление корректировочного счета-фактуры начинается с фиксации его номера и даты и аналогичных сведений из корректируемых документов. Если они были исправлены ранее, вписываются номер и дата исправленного документа тоже.
Среди новшеств корректировочного счета-фактуры — столбец 1а для вносимых корректировок по реализации. Для каждого исправляемого товара выделено 4 строки показателей:
- А — тот, что был первоначально.
- Б — показатель после внесения корректировки.
- В — выросшая дельта.
- Г — уменьшенная дельта.
Во всех графах корректировочного счета-фактуры фиксируются начальные (А) и скорректированные (Б) данные поставки.
Дополнительно с суммами в графах 5, 6, 8, 9 и 10 делаются записи в строках В и Г с учетом следующего:
- В случае если в результате корректировки образовалась возросшая разница, в строку В записывается полученная положительная дельта. В случае отрицательной разницы ячейка прочеркивается.
- При образовавшейся в результате вносимых исправлений отрицательной дельте показателей в строку Г вписывается соответствующая сумма. При положительной дельте ячейка прочеркивается.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Отрицательная дельта записывается в строку Г корректировочного счета-фактуры с положительным знаком (отрицательный знак не ставится!). Сама эта строка означает, что произошло вычитание, т. е. снижение показателя по заполняемой графе, в том числе это касается и НДС.
Корректирующая информация влияет на налог у обеих сторон
Корректировочные счета-фактуры и порядок их выставления были разработаны для стандартизации процедуры корректировки принципиальных параметров в счетах-фактурах и их проверки контролерами из ИФНС.
Утвержденный регламент корректирования облегчает процедуру отслеживания состыковки отражаемых в книге продаж и книге покупок у сторон поставок корректировочных счетов-фактур и обязательств по НДС по ним.
Если в итоге вносимых изменений сумма отгрузки выросла, поставщик вносит корректировочный счет-фактуру в книгу продаж, доначисляя НДС. Покупатель фиксирует тот же корректировочный счет-фактуру в книге покупок, уменьшая свое налоговое обязательство.
Если сумма итога в корректировочном счете-фактуре снизилась по сравнению с 1-м составленным документом, сторона, отгрузившая товар, вносит данные по скорректированному счету-фактуре в книгу покупок и уменьшает НДС на дельту. Покупатель же фиксирует этот корректировочный счет-фактуру в книге продаж и доначисляет налог на образовавшуюся дельту.
Образец заполнения корректировочного счета-фактуры 2016 года
Прежде чем представить заполненный пример корректировочного счета-фактуры, хотим уберечь читателей от распространенных ошибок, допускаемых даже опытными бухгалтерами при составлении поисковых запросов в интернете.
По правилам русского языка слово «счет-фактура» мужского рода. Так что ошибкой будет пытаться отыскать образец заполнения корректировочного счета-фактуры, делая запросы, подобные нижеперечисленным:
- корректировочная счет-фактура образец заполнения;
- корректирующая счет-фактура;
- образец корректировочной счет-фактуры 2016 года и др.;
По ссылке, приведенной здесь, находится образец заполнения корректировочного счета-фактуры 2016 года при снижении цены товара.
***
Корректировочный счет-фактура представляет собой формуляр, выписываемый при обоюдном согласии сторон договора, оформленный в письменном виде при обстоятельствах, когда изменения вносятся в цену, количество (объем) после того, как товар был отгружен и на отгрузку был выписан первичный счет-фактура.
Для него была разработана специальная форма, отличающаяся от обычной новым столбцом и строками для каждой корректируемой позиции с целью расчета разницы в итоговой стоимости товара и НДС до и после корректировки.