Как проверить декларацию по НДС перед сдачей?

Как проверить декларацию по НДС и нужно ли это? Опытные бухгалтеры никогда не зададут такой вопрос, а вот новички часто неверно оценивают степень риска либо не знают, как проверить декларацию по НДС. Чтобы это сделать, нужно обратиться к письму ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

Цель самостоятельной проверки налоговой декларации

Что является объектом интереса инспекторов в декларации

Цель самостоятельной проверки налоговой декларации

Необходимость в финишной выверке декларации по НДС не вызывает сомнений у финансовых специалистов всех уровней. Тем более что малейшие несоответствия в отраженных суммах становятся поводом для дополнительных вопросов инспекторов. Особенно это актуально в свете не так давно внесенных в декларацию изменений (см. приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@), значительно увеличивших объем отчетности по НДС.

Для упрощения процедуры проверки чиновники ФНС ввели систему специализированных контрольных соотношений (КС), которые должны значительно ускорить ее проведение рядовыми специалистами. Перечень подобных индикаторов регулярно дополняется и обновляется, оптимизируется их количество и качество. А с учетом их общедоступности они становятся идеальным инструментом дополнительного контроля.

Вслед за формой довольно значительно изменились и алгоритмы пересчета соотношений, позволяющие сопоставить данные в разделах 1–7 с итогами в новых частях 8–12 декларации. То есть увязать расчеты, существовавшие ранее, с теми, которые были добавлены недавно. Все необходимые примеры и описания нашли свое отражение в виде таблицы в письме № ГД-4-3/4550@. Кроме того, в нем даются пояснения о последствиях, которые будут иметь место для фирмы за нарушение тех или иных пропорций в показателях декларации по НДС.

Что является объектом интереса инспекторов в декларации

В полном соответствии с внутренними инструкциями каждый работник отдела камеральных проверок должен произвести пересчет 44 имеющихся в письме № ГД-4-3/4550@ контрольных соотношений, и ему всегда предельно ясно, как проверить декларацию по НДС. После изменений, внесенных в форму в 2015 году, увеличилось количество необходимых для скрупулезной проверки вычислений. Связано это с необходимостью дополнительного анализа новых разделов 8–12, в которых появились новые показатели налоговой отчетности.

В целях увязки значений по НДС в полях разделов 1–7 и 8–12 были введены следующие новые алгоритмы:

• Поле 060 разд. 2 + поле 110 разд. 3 + поля 050 и 080 разд. 4 + поля 050 и 130 разд. 6 = поля 260 и 270 разд. 9.

Если итог в разделе 9 окажется выше первой части соотношения, вероятно, придется объясняться перед налоговиками, почему так произошло.

• Поле 190 разд. 3 + поля 030 и 040 разд. 4 + поля 080 и 090 разд. 5 + поля 060, 090 и 150 разд. 6 = поле 190 разд. 8.

Если вторая часть равенства будет меньше первой, также нужно будет отстаивать свою правоту перед инспекторами, желательно подкрепив это весомыми аргументами.

• Разд. 8: поле 180 = поле 190.

Итог в конце раздела должен быть равен общему вычету по НДС в декларации.

• Разд. 9: поле 200 = поле 260, поле 210 = поле 270.

Общий размер НДС к перечислению должен быть равен итогу, отраженному на последней странице раздела

• Когда поле 050 разд. 1 > 0, то поле 190 разд. 8 – (поле 260 + поле 270 разд. 9) > 0.

В ситуации, когда размер НДС к уменьшению оказался больше налога к уплате, сумму к возврату из бюджета записывают в поле 050 раздела 1. При этом она должна быть равна разнице между налогом, подлежащим вычету, и налогом, начисленным к уплате, в соответствии с произведенными вычислениями.

Налоговым агентам следует обязательно пересчитать следующие соотношения:

• НДС к уплате: поле 060 разд. 2 = поля 200 и 210 разд. 9 с индексом 06 в поле 010.
• НДС к вычету: поле 180 разд. 3 = поле 180 разд. 8 с индексом 06 в поле 010.

Правомерность применения вычета устанавливается в соответствии с письмом Минфина России от 23.10.2013 № 03-07-11/44418.

Организации, с которых в соответствии с НК РФ снята обязанность по начислению и уплате НДС, должны обязательно уточнить следующее соотношение: поле 030 разд. 1 = поле 070 разд. 12.

Программа покажет ошибку, если:

• НДС будет отражен в поле 040 разд. 1 или 9;
• разд. 1 заполнен, а разд. 12 нет;
• внесены вычеты в разд. 8.

Организации, импортирующие что-либо из-за рубежа, также должны пересчитать данные декларации по формулам:

• поле 150 разд. 3 = поле 180 разд. 8 с пометкой 20 в поле 010;
• поле 160 разд. 3 = поле 180 разд. 8 с индексом 19 в поле 010.

Уточняется прежде всего корректное применение шифров, отражающих, откуда импортируется товар.

***

Чтобы обезопасить себя от чрезмерного внимания со стороны фискальных органов, компаниям следует крайне внимательно отнестись к проверке контрольных соотношений в налоговой декларации по НДС. Присоединение с прошлого года к бланку декларации новых листов сделало данный вопрос еще более актуальным для большей части компаний.

Рост объема информации, которую необходимо рассчитывать и вносить в отчетные документы по НДС, приводит к увеличению риска возникновения ошибок. В связи с этим налоговое ведомство настойчиво просит плательщиков ответственно подойти к вопросам проверки и в целях упрощения процедуры предлагает всем ознакомиться со списком контрольных соотношений, обязательных для применения инспекторами.

Простой пересчет согласно приведенным в письме № ГД-4-3/4550@ алгоритмам с большой долей вероятности избавит компанию от неоправданных налоговых рисков и притязаний со стороны органов ФНС. Тем более что ничего сложного в указанных формулах нет. Они доступны для понимания даже начинающему и неопытному специалисту.