Декларация по возврату НДС

Все предприятия, работающие на общей системе налогообложения, являются плательщиками НДС. При реализации товаров и услуг они включают в стоимость реализованных товаров такой налог, а поэтому должны его заплатить в бюджет в установленные сроки. Но параллельно любой субъект еще и закупает товары и услуги у таких же налогоплательщиков, а поэтому у него возникает право на выставление вычета по НДС. Если сумма таких вычетов превышает сумму налога к уплате, то возникает возврат НДС.

И далее поговорим о том, есть ли отдельная декларация по возврату НДС и что необходимо сделать, чтобы вернуть часть уплаченного НДС.

Что такое возврат НДС

Возврат по НДС может возникнуть только в том случае, если сумма налога к уплате по заполненной декларации меньше, чем сумма налогового вычета по НДС. При этом нет принципиальной разницы, является ли субъект предпринимателем или компанией. Возврат могут получить абсолютно все, но только в том случае, если:

• они имеют статус налогоплательщика по НДС;
• у них есть право применять налоговый вычет.

Относительно первого критерия, то вот плательщиками НДС являются только те, кто работают на общей системе. Субъекты на упрощенке, а также других режимах такое право не имеют.

Они же, если они применяют в своей деятельности счет-фактуры, ведут книгу покупок-продаж могут и применять в своей деятельности налоговый вычет.

Чтобы стало более понятно, приведем простой пример: предприятие за квартал реализовало готовой продукции на общую сумму 100 миллионов рублей без НДС. В то же время она покупала товары у поставщиков, являющихся налогоплательщиками НДС, на сумму 10 миллионов рублей без НДС. Какова величина НДС, подлежащего к уплате?

1. Определяем сумму НДС, которая есть налоговым обязательством: 100 миллионов*20/100 = 20 миллионов рублей;
2. Определяем сумму НДС, которое можно заявить к вычету:

10 миллионов*20/100 = 2 миллиона рублей;

3. Разница в 8 миллионов рублей и является налоговым обязательством по НДС, то есть суммой, которую субъект должен уплатить в бюджет. Если же бы сумма вычета была не 2 миллиона, а, например, 12, то тогда была бы возможность получить возмещение.

Всегда ли можно получить такое возмещение? Нет, не всегда. Налогоплательщик должен пройти камеральную проверку, предоставить полный пакет необходимых документов и потом уже по факту проверки получить возмещение.

Обращаем внимание, что нет отдельной декларации по возврату НДС. Это та же декларация по НДС.

Пошаговая инструкция подачи декларации к возврату НДС

Алгоритм оформления возврата не сложный. Необходимо осуществить всего лишь несколько шагов:

1. Заполняем декларацию по НДС. О том, как правильно заполнять все разделы отчетности, представлено здесь;
2. Ждем проведения камеральной проверки документов. Как правило, камеральная проверка заканчивается запросом на предоставление дополнительных документов;
3. Предоставляем подтверждающие факт возмещения документы;
4. Дополнительно предоставляем пояснения по отдельным пунктам. Так вот важный момент: пояснение может быть предоставлено только в электронном виде, используя ТКС. Бумажный носитель не нужен, иначе пояснение не будет засчитано;
5. Ждем каким способом ФНС возместит НДС. Может быть два варианта: деньги будут возмещены и автоматически зачислены в счет имеющейся перед бюджетом задолженности. Если такая задолженность отсутствует, то деньги будут перечислены на расчетный счет предприятия.

Отметим, что заявленная сумма к возмещению может быть принята фискальными органами не в полном объеме, например, по части представленных операций будут иметься возражения. Так вот, как-только завершится камеральная проверка декларации, сотрудник ФНС обязан в течение 7 дней подписать решение о выплате того возмещения, в отношении которого нет вопросов. О данном факте налогоплательщик должен получить сообщение.

Также стоит знать, что любой субъект имеет законное право на обжалование принятого решения. Такое право он обязан реализовать в течение 90 дней после того, как оно было вынесено. Обжалование может быть реализовано через суд.

Возврат аванса покупателю отражение в НДС декларация

Еще бы хотелось рассмотреть такой момент как возврат аванса покупателю: отражение в НДС декларации. В деятельности может быть все: товар получен от поставщика и потом ему возвращен, аванс от покупателя получен, а потом возвращен. В таком случае возникает множество вопросов по отражению таких операцию в отчетности.

Так вот авансовый НДС в декларации, который был потом возвращен покупателю, находит свое отражение только в строке 120 декларации. Сам же полученный аванс от покупателя отражается в строке 070.