Авансы в декларации по НДС

Работа предприятия всегда сопряжена с получением авансовых платежей от покупателя и уплатой авансов поставщикам в счет полученных товаров и услуг. Но особенность в том, что получение приобретаемых благ или отгрузка реализованной продукции может быть совершиться не в данном отчетном периоде, а в следующем. В виду таких особенностей у предприятия еще не возникает доход или расход, подлежащий налогообложению, а поэтому существует и своя специфика отражения НДС в декларации. И далее о том, как формируется декларация по НДС, авансовые платежи в ней.

Авансы полученные: где отражаем

Допустим предприятие получило от своего покупателя аванс за приобретение товара на сумму 100 000 рублей. В какой части декларации плательщик НДС должен отразить данную операцию?

Авансы полученные (декларация НДС) отражаются в строке 070 в третьем разделе.  В этой строке, графе 3 указывается сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих товаров и услуг. Сумма же налога, который исчислен с данной суммы, указывается в графе 5, той же строки.

По факту, когда происходит реализация того товара или услуги, в счет которой получен аванс, налогоплательщик отражает данную информацию в строке 170 того же третьего раздела. Строка имеет название «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)».

Если же данный аванс субъект получил, но не отгрузил готовую продукцию в следующем отчетном периоде, то он обязан отразить НДС к вычету. И это он делает в строке 120 или 130 (в зависимости от ситуации).

Декларация НДС: пошаговая инструкция

Авансы, уплаченные поставщику

Но может быть и обратная ситуация, когда НДС необходимо отразить по авансу, который был выдан поставщику, но по факту еще не было отгрузки товара. В таком случае авансы выданные в декларации по НДС отражаются исключительно в строке 150 данной формы, раздел 3. Данная строка так и называется: «Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления».

Вот и все. Других принципиальных позиций в заполнении данной формы нет. Главное понимать, что получение аванса и начисление НДС происходит в одном отчетном периоде. В отчетности за такой период и нужно отразить начисление НДС. В следующем же отчетном периоде нужно отразить или факт того, что была отгрузка товаров и услуг и подтвердить уже учтенный НДС, или заявить о налоговом вычете, если аванс от покупателя был возвращен.

Например, если в 1 квартале налогоплательщик получил аванс от покупателя на 150 000 рублей за реализованные товары и услуги, то в этом же отчетном периоде он должен по строке 070 отразить и сумму 150000, и сумму начисленного НДС – 150000/6 = 25 000 рублей.

Если в следующем отчетном периоде, то есть во 2 квартале, отгрузка товаров и услуг произойдет, то в декларации за 2-й квартал по НДС в строке 170 должна быть отражена такая информация.

Но может быть и обратная ситуация: аванс будет возвращен, то есть фактически субъект переплатит НДС. В таком случае он в декларации за 2-й квартал должен в строке 120-130.

Соблюдая только такие простые правила по отражению операций, связанных с авансами и НДС, можно избежать применения штрафных санкций.