Полный
доступ к системе Консультант Плюс

на 2 дня
Бесплатно

15 сентября 2016

НДС при импорте

НДС при импорте

Ввозной НДС при импорте продукции, пользовании услугами или работами, выплачивают все организации и ИП. Даже осуществление деятельности на одном из специальных режимов налогообложения не освобождает от выплаты косвенных платежей и при импорте или от обязательств налогового агента при пользовании услугами или работами, поставщиком которых является нерезидент РФ.

Raszp

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Получить доступ

НДС при импорте товаров

НДС при импорте товаров в 2016 году обязаны выплачивать все юридические лица и ИП, которые являются владельцами ввозимой продукции. Налог взимается ФНС. Исключением является подакцизная продукция, ввозимая из Казахстана и Беларуси. В этом случае НДС при импорте взимает таможня.
Налоговая база при импорте продукции рассчитывается исходя из стоимости ввозимых товаров. Стоимостью признается цена сделки, определенная в договоре с поставщиком. Сумма акцизов также включается в расчет налоговой базы.
Законодательством предусмотрен перечень товаров, на которые не начисляется НДС при ввозе. К ним относятся:

  • продукция, предназначенная для оказания безвозмездной помощи;
  • сырье и материалы, предназначенные для изготовления иммунобиологических фармакологических средств для обеспечения лечения заболеваний, вызванных инфекциями;
  • объекты культурно-национального наследия РФ;
  • природные алмазы;
  • продукция, производимая на участках земли за пределами границ РФ, но в отношении которых были заключены международные договорные отношения;
  • расходные материалы, используемые для научных целей.

Полный перечень товаров, необлагаемых НДС, указан в ст. 150 НК РФ. Ставка налога может составлять 18, 10 или 0% в зависимости от ввозимой продукции (Об этом читайте в нашей статье «НДС 0%, 10%, 18%). НДС рассчитывается в рублях. При расчете налога полученные цифры округляются до второго знака после запятой по общим правилам.

НДС при импорте услуг

НДС при импорте услуг выплачивается если:

  • местом выполнения услуг является территория России;
  • поставщик услуг не является резидентом и налогоплательщиком РФ;
  • оказываемая услуга не включена в список услуг, местом выполнения которых не может быть признана зона юрисдикции РФ.

Заключая договора на оказание услуг с поставщиками-иностранцами, российское предприятие принимает на себя обязательства налогового агента. Эта обязанность возлагается на организацию и ИП не зависимо от вида деятельности и выбранного режима налогообложения.
Налоговые агенты также, как и налогоплательщики обязаны сдать отчетность в ФНС до 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором услуга была оказана, а денежные средства перечислены.
Как правило, НДС на импортируемые услуги составляет 18%, но возможны и льготные условия. Существует утвержденный перечень услуг, которые не облагаются НДС при импорте. Полный список перечислен в ст. 149 НК РФ. Если оказываемая услуга находится в этом списке, налоговому агенту не нужно перечислять сумму НДС в бюджет, но сдать декларацию нужно все равно. Сведения по импортируемым услугам заполняются в разделе 7.
При расчете размера НДС налоговой базой будет выступать объем дохода поставщика услуги, учитывающая размер налогового платежа. Российская компания (получатель услуг) должна перечислить поставщику сумму, которая получится после удержания и перечисления в бюджет НДС. Поставщик должен быть предупрежден об этом при составлении договора. В самом соглашении следует прописать соответствующий пункт.

Попробуйте наш калькулятор НДС для расчета суммы налога.

Налоговый агент должен самостоятельно составить счет-фактуру от лица иностранного поставщика. Документ оформляется не позднее пяти дней после оплаты и регистрируется в журнале.

НДС при экспорте

ФНС уделяет особое внимание НДС при экспорте товаров в 2016 году. Особенно к обоснованию требований о возмещении после совершения экспортных операций. О том, какие нужны бумаги, чтобы подтвердить экспортный НДС и как возместить средства в случае избыточного перечисления налога, пойдет речь в статье.

Добавить комментарий

Авторизация

Авторизация

*
*
Регистрация

Регистрация

*
*
*
*

Генерация пароля