Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ

2018-09-07
Налоги НДФЛ
5 0

Утвержденная с 2016 г. форма 6-НДФЛ предоставляется в территориальные отделения ИФНС налоговыми агентами по подоходному налогу. Расчет составлен по типу декларации. Документ требуется подавать ежеквартально. При внесении данных у многих бухгалтеров вызывает затруднения заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ. Рассмотрим, как отражать сведения в этом листе.

Общая информация о форме 6-НДФЛ

Действующий в 2018 г. бланк утвержден ФНС в Приказе № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. Здесь представлен сам отчет, правила его заполнения, а также электронный формат представления данных. В соответствии с общим порядком отражения информации документ составляется на основе учетных показателей регистров по доходам, начисленным и выданным работодателем физлицам; использованным вычетам; начисленному и удержанному налогу.

Отчет формируется на заданном числе страниц. Нумерация начинается с титула формы путем проставления числа «001». Для каждого показателя отведено отдельное поле. Разрешено заполнять документ как на компьютере, так и на бумажном бланке. При этом не допускается:

  • Печать формы с обеих сторон.
  • Скрепление страниц степлером.
  • Исправление неточностей корректорами.

Все строки расчета должны быть заполнены. Если каких-либо цифровых показателей в заданном периоде у работодателя нет, в таких графах указываются «0». Если формирование документа выполняется «от руки», разрешены черные, синие или фиолетовые цвета чернил. При этом все показатели вносятся по ОКТМО организации. Если таких кодов несколько, на каждый из них составляется отдельный отчет. Утверждать достоверность данных вправе:

  • Руководитель предприятия.
  • ИП или частнопрактикующее лицо.
  • Официальный представитель работодателя – требуется нотариальное заверение полномочий.

Далее представлены подробные комментарии по заполнению формы 6-НДФЛ. Отдельно рассмотрен порядок отражения информации в строках разд. 1 и разд. 2. Изучите все особенности, чтобы не допускать ошибок.

Для чего нужна форма 6-НДФЛ

Для чего предназначен раздел 1 формы 6-НДФЛ

Типовая форма 6-НДФЛ (форма по КНД 1151099) действует для всех категорий налоговых агентов. Отчитываться обязаны работодатели, даже не осуществляющие расчеты с физлицами. Это обезопасит организацию или ИП от предъявления санкций со стороны налоговых органов.

Раздел 1 предназначен для внесения общих данных по всей организации за заданный период. Сведения приводятся нарастающим итогом и отражают суммы начисленных доходов, использованных вычетов, начисленного, удержанного и не удержанного работодателем налога. Если компания выдавала физлицам доходы, которые облагаются по разным ставкам подоходного налога, на каждую из них требуется заполнить отдельный разд. 1, за исключением стр. 060-090. Итоговые данные по стр. 060-090 приводятся на первой странице разд. 1.

Порядок указания сведений в строках разд. 1:

  • Стр. 010 – применяемая при исчислении НДФЛ ставка в %.
  • Стр. 020 – совокупная за весь период сумма начисленных физлицам доходов в руб. и коп.
  • Стр. 025 – совокупная за весь период сумма начисленных физлицам дивидендов в руб. и коп. Величина показателя отражается по этой строке повторно, то есть сумма дивидендов также входит и в стр. 020.
  • Стр. 030 – совокупная за весь период сумма использованных при исчислении НДФЛ вычетов, уменьшающих по законодательным нормам облагаемую базу. К таким вычетам относятся стандартные по стат. 218 НК, в размерах для матпомощи по стат. 217 НК, а также прочие. Полный список приведен в Приказе ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.15 г.
  • Стр. 040 – совокупная за весь период сумма рассчитанного по организации НДФЛ.
  • Стр. 045 – совокупная за весь период сумма рассчитанного по организации НДФЛ с дивидендов. Величина показателя отражается по этой строке повторно, то есть сумма дивидендов также входит и в стр. 040.
  • Стр. 050 – совокупная за весь период сумма ФАП (фиксированные авансовые платежи), уплачиваемая иностранцами и уменьшающая облагаемую базу по НДФЛ. Несмотря на то, что иностранные специалисты обязаны самостоятельно платить такие авансы, работодатель вправе снизить исчисленный в отношении подобных работников НДФЛ на оплаченный ФАП.
  • Стр. 060 – число тех физлиц, которые в периоде сдачи формы получили доходы от работодателя. Если работник был принят, а затем в этом же периоде уволен, такое физлицо отражается как одна единица.
  • Стр. 070 – совокупная за весь период сумма удержанного организацией НДФЛ.
  • Стр. 080 – совокупная за весь период сумма налога, не удержанного организацией. Когда составляется форма 6-НДФЛ, строка 080 заполняется при невозможности удержать из доходов гражданина подоходный налог.
  • Стр. 090 – совокупная за весь период сумма возвращенного организацией физлицам НДФЛ. Такая операция выполняется по нормам стат. 231 НК при излишнем удержании подоходного налога из доходов персонала.

Обратите внимание! В ф. 6-НФДЛ стр. 020-050 заполняются по каждой приведенной по стр. 010 ставке налога в % отдельно. Но стр. 060-090 подлежат суммарному заполнению с отражением общих показателей на первом листе разд. 1.

Для чего предназначен раздел 2 формы 6-НДФЛ

Раздел 2 предназначен для детализации данных по последнему кварталу общего периода (отчетного или налогового). Здесь сведения приводятся в зависимости от дат фактической выдачи физлицам доходов. Соответствующим образом указываются контрольные сроки для удержания налога и перечисления в бюджет.

Порядок указания данных в строках разд. 2:

  • Стр. 100 – дата (фактическая) выдачи вознаграждения физлицам.
  • Стр. 110 – дата для удержания подоходного налога с выданного физлицам вознаграждения.
  • Стр. 120 – законодательно установленный срок для уплаты в бюджет суммы налога с вознаграждения физлицам.
  • Стр. 130 – совокупная сумма выданных физлицам доходов, соответствующая приведенной по стр. 100 дате, без вычета величины начисленного подоходного налога. Когда составляется форма 6-НДФЛ, строка 130 заполняется только по данным за последний квартал общего периода.
  • Стр. 140 – совокупная сумма удержанного с выданных по факту доходов налога, соответствующая указанной по стр. 110 дате.

Пример заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ

При внесении данных в этот лист необходимо четко понимать, что считается датой фактического получения гражданином дохода. Разберем пример. Предположим, в августе 2018 г. работник получил зарплату 06.08.18 г. в сумме 26000 руб. (за июль).

По таким выплатам датой получения физлицом доходов считается последний календарный день месяца, за который начислены средства (стат. 223 НК). Днем удержания признается день фактических расчетов (п. 4 стат. 226 НК), а сроком уплаты – дата, не позднее следующей рабочей (п. 6 стат. 226 НК). Бухгалтер отразит записи по зарплате за июль в разд. 2 6-НДФЛ за 9 мес. 2018 г. так:

  • Стр. 100 – 31.07.2018.
  • Стр. 110 – 06.08.2018.
  • Стр. 120 – 07.08.2018.
  • Стр. 130 – 26000.
  • Стр. 140 – 3380 (26000 х 13 %).

Вывод – в этой статье мы рассмотрели, как заполняется раздел 1, включая строку 080 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения приведен в соответствии с нормами Приказа № ММВ-7-11/450@. Подавать отчет требуется всем налоговым агентам по НДФЛ – от юрлиц до ИП и частнопрактикующих специалистов.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться:

Добавить комментарий

Войти с помощью: