Возврат НДФЛ при покупке квартиры

Приобретение жилой недвижимости дает право собственнику воспользоваться налоговой льготой – оформить вычет для облагаемых доходов. Процедура возврата НДФЛ при покупке квартиры осуществляется ИФНС на основании заявления и документов владельца жилья, подтверждающих право вернуть налог.

Условия реализации льготы при покупке квартиры

На законодательном уровне порядок получения льготы установлен в ст. 220 НК РФ. Определен ряд ограничительных условий:

• Вычет предоставляется лицам, имеющим доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Сумма налога должна быть уплачена в бюджет.
• Под действие льготы попадает имущество, приобретенное в собственность.
• Оплата покупки производится от имени лица. Аналогичное условие распространяется на договор кредитования, если имущество приобретено в ипотеку.

Период возврата налога в более поздних периодах составляет 3 года после получения облагаемого дохода, но не ранее года приобретения квартиры.

Не предоставляется вычет в случаях:

• Участия в оплате недвижимости государственных программ – субсидий, сумм материнского капитала.
• Приобретения имущества по договору, сторонами которого являются взаимозависимые лица.
• Оплаты жилья работодателем.

Размер налоговой льготы ограничен суммой 2 миллиона рублей и не может превышать стоимости договора купли-продажи. Остаток суммы неиспользованной льготы (для покупок жилья после 01.01.2014) допускается использовать для следующих приобретений.

В сумму вычета дополнительно включаются проценты по кредиту в случае покупки недвижимости в ипотеку. Размер процентов ограничивается в пределах 3 миллионов рублей. Перенос неиспользованного вычета по процентам на другую покупку не производится. Имущественная льгота – возврат ндфл при покупке квартиры предоставляется однократно.

Состав имущества, приобретение которого позволяет вернуть НДФЛ

Налоговая льгота предоставляется лицу в случае приобретения им:

• Имущества жилого фонда, расположенного на территории РФ.
• Недвижимости любого типа – дома, квартиры или части в ней нового или вторичного жилого фонда.
• Неоконченного объекта и осуществления строительства.
• Приобретения земельного участка с расположенным на нем домом или недостроенным объектом.

Вычету подлежат фактически произведенные расходы. Собственник недвижимости в сумму для возмещения налога при покупке квартиры может включить:

• Затраты приобретения строительных материалов.
• Суммы, израсходованные на проектирование, отделку помещений.

Для получения льготы необходимо иметь в договоре купли-продажи условие приобретения квартиры без отделки.

Вычет при распределении долей

Особого внимания заслуживает вычет при долевом имуществе. Квартира может приобретаться в долевом участии между супругами и несовершеннолетними детьми. Право на вычет возникает в пропорциональном отношении доли к общей сумме собственности.

Собственники имеют право:

• Применить вычет в полном объеме пропорционально своей доли.
• Использовать вычет по долевой части детей.
• Заключить соглашение о полном использовании права на льготу одним из супругов.

О перераспределении долей в ИФНС представляется заявление до начала использования вычета вместе с пакетом документов на льготу. Заявление подается от имени лица, применяющего полную сумму льготы.

Процедура применения вычета при покупке квартиры

Для получения льготы необходимо обратиться в Инспекцию ФНС по месту регистрации лица. Сумма возвращается:

• Инспекцией после проведения камеральной проверки по истечении периода получения дохода.
• Работодателем на основании извещения, выданного ИФНС. Льгота по месту работы применяется только в году получения дохода и действует с месяца поступления в бухгалтерию документа. Излишне удержанный до получения официального документа налог возвращает ИФНС.

На рассмотрение пакета документов отводится 3 месяца (ст. 88 НК РФ). При подаче налогоплательщиком в период проверки уточненной декларации срок исчисляется заново. Узнать состояние проверки до истечения срока можно по данным личного кабинета. Открытие аккаунта производится в ИФНС при наличии паспорта и ИНН.

Перечень документов для возврата НДФЛ

Льгота предоставляется налогоплательщику при подаче декларации 3-НДФЛ и заявления на возврат налога. На счет, указанный в заявлении, поступают налоговые выплаты при покупке квартиры при условии положительного решения по проверке. К заявлению прилагаются:

• Паспорт, удостоверяющий личность.
• Документы, подтверждающие право на имущество — договор, акт приемки, свидетельство. До возникновения прав собственности (при покупке квартиры в недостроенном доме) возврат налога не осуществляется.
• Платежные формы – квитанции, чеки, поручения, расписки покупателя.
• Ипотечный договор при покупке квартиры с использованием кредитных средств. При возврате процентов представляются график платежей и выписка банка.
• Для принятия в расходах затрат на дооборудование квартиры – документы, подтверждающие траты.
• Справка о полученных доходах и уплаченном НДФЛ в периоде декларирования. Сведения представляются на бланке 2-НДФЛ. Выдачу справок осуществляет бухгалтерия работодателя. При наличии нескольких мест трудоустройства справки потребуется заказать от всех работодателей.

Все документы, кроме оригинала справки 2-НДФЛ, представляются в копиях. Подлинники форм инспектор может потребовать для сличения данных при сдаче приложений к заявлению или в периоде прохождения камеральной проверки.

Декларация 3-НДФЛ при покупке квартиры представляется на бланке, действующем в отчетном периоде. Отчетность подается за каждый календарный год отдельно. Если налогоплательщик не представлял декларацию за год приобретения имущества, имеется право подать форму позже. Например, приобретение имущества состоялось в 2012 году. Право на вычет возникает в 2013 году. Подать декларацию за 2012 год можно в 2013, 2014 или 2015 году одновременно формами более поздних годов или отдельно от отчетности других периодов.

Состав данных заявления на вычет

При составлении заявления указываются обязательные реквизиты. Состав необходимых данных имеется на информационном стенде ИФНС или официальном сайте учреждения. Документ составляется в произвольной форме и должен содержать информацию:

• Наименование налогового органа.
• Сведения о заявителе – данные паспорта, адрес регистрации.
• Номер контактного телефона. Указывается в обязательном порядке для связи с инспектором. В ряде случаев может потребоваться уточнить данные документов.
• Просьбу, указанную в текстовой части заявления, о возврате налога на именной счет.

В документе указывается перечень приложенных документов. Заявление подписывается лично налогоплательщиком с указанием даты составления.

При отказе в предоставлении вычета гражданин имеет право обратиться в ИФНС с аргументированными возражениями. Отказ является обоснованным в случае отсутствия части документов, подтверждающих возможность применения вычета.

При положительном решении на перевод средств возвращаемого налога на счет отводится 1 месяц. Просрочка платежа дает право заявителю выставить материальную претензию налоговому органу (1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки).

Порядок расчета суммы вычета при покупке квартиры

Вычет представляет собой сумму, понижающую налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ. Предельная сумма вычета ограничивается:

• Суммой полученного дохода.
• Стоимостью приобретенного имущества.
• Величиной налоговой льготы.

Максимально возможная сумма, получаемая налогоплательщиком при возврате налога, составляет 260 тысяч рублей.

Рассмотрим применение вычета в примерах:

1. Лицом приобретена квартира в 2013 году стоимостью 2 500 000 рублей. Размер вычета ограничен величиной 2 000 000 рублей. Доход, полученный в 2013 году, составил 500 000 рублей.

Гражданин имеет право подать декларацию в 2014 году и заявить вычет:

500 000 – 2 000 000 = (1 500 000). Уплаченный в 2013 году налог (500 000 х 13% = 65 000 рублей) полностью возвращен налогоплательщику. Остаток неиспользованного вычета 1 500 000 рублей переносится на будущие периоды. В аналогичном порядке вычет применяется для снижения базы более позднего периодов до полного его использования.

2. Гражданин приобрел квартиру в 2014 году стоимостью 1 500 000 рублей. Размер вычета не может превышать сумму, затраченную при покупке жилья. 500 000 рублей можно использовать при покупках недвижимости будущих периодов.

Лицо поучило доход в 2014 году 300 000 рублей и в 2015 году – 200 000 рублей. Подача налоговой декларации осуществлена в 2016 году за 2014 и 2015 года. Заявленный вычет: (300 000 + 200 000) – 1 500 000 = (1 000 000). Налог за оба года возвращен полностью. Остаток неиспользованного вычета – 1 000 000 рублей.

Возврат части суммы, затраченной при покупке квартиры, позволяет получить налогоплательщику НДФЛ, уплаченный в бюджет. Если в периоде приобретения жилья были получены значительные дополнительные доходы (например, при продаже автотранспорта), вычет позволит значительно уменьшить обязательства перед бюджетом.