Строка 030 в 6-НДФЛ – что входит

Ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ в ИФНС подают все налоговые агенты. Здесь указываются обобщенные данные по доходам сотрудников, начисленному, удержанному подоходному налогу. Разберемся, как заполняется строка 030 6-НДФЛ – что туда входит в 2019 году.

Читайте: Как заполнить форму 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года

Форма 6-НДФЛ в 2019 году

Действующий бланк утвержден в Приказе ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. Отчет включает в себя титульник и два раздела. Все листы являются обязательными к заполнению. В первом приводятся сводные данные за весь период, во втором – с разбивкой по датам и суммам за последний квартал.

Строка 030 в 6-НДФЛ – что входит

При составлении 6-НДФЛ строка 030 раздела 1 предназначена для отражения величины используемых работниками налоговых вычетов. Они уменьшают облагаемую базу, которая показана по стр. 020.

К примеру, специалисту установлена зарплата размером в 50000 руб. Ему полагается детский налоговый вычет в 1400 руб. Сумма начисленного НДФЛ = (50000 – 1400) х 13 % = 6318 руб. «На руки» работнику выплачивается 50000 – 6318 = 43682 руб. В стр. 030 нужно указать 1400.

Вычеты персоналу предоставляются работодателем на основании заявлений работников. Дополнительно прикладываются подтверждающие документы. Нормативно вычеты регулируются в стат. 218-221 НК. Полный перечень льгот с кодами приведен в Приказе ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.15 г. (Приложение 2).

Читайте: Контрольные соотношения форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

6-НДФЛ строка 030 – что туда входит (виды вычетов):

• Стандартные (на самого работника или на его детей).
• Имущественные (на приобретение жилых объектов и на проценты по ипотеке).
• Социальные (на лечение, обучение).
• Инвестиционные (по операциям с ценными бумагами, на индивидуальном лицевом счете).
• Профессиональные (полагаются специалистам по договорам ГПХ).

Кроме того, в стр. 030 отражаются суммы, которые не являются вычетами, но не облагаются НДФЛ в размере, определенном в стат. 217 НК. Они относятся к льготам при условии указания соответствующих доходов по стр. 020. К примеру, это выплата сотруднику матпомощи или выдача ему ценного подарка. Если же доход не облагается НДФЛ в полном размере, а льгота в Приказе ФНС № ММВ-7-11/387@ не поименована, такие данные не нужно указывать в стр. 020, 030 (Письмо ФНС № БС-4-11/14329 от 21.07.17 г.).

Читайте: Что такое форма 6-НДФЛ, если нет работников

Как заполнить строку 030 в 6-НДФЛ

По общим правилам расчет строки 030 6-НДФЛ выполняется по всем видам используемых персоналом вычетов. При внесении данных помните, что:

• Строка заполняется с начала года, то есть, нарастающим способом, по всем работникам совокупно.
• Указать нужно все используемые персоналом вычеты – чтобы не запутаться, сверяйте данные со справками 2-НДФЛ. При определении льгот учитывайте положения Приказа ФНС № ММВ-7-11/387@.
• Делать разбивку по специалистам не требуется.
• Общий итог предоставленных работнику вычетов не может превышать совокупную величину начисленных ему доходов. Если у специалиста сумма вычетов больше, чем его доходы, облагаемая база признается нулевой (п. 3 стат. 226, п. 3 стат. 210 НК). Льготы положенные, но не использованные, можно переносить на следующие периоды, но только в пределах одного календарного года.

Читайте: Кто сдает форму 6-НДФЛ

В особом порядке в 6-НДФЛ отражается материальная помощь. Такие суммы включаются в отчет только в 2 случаях:

1. Если матпомощь облагается НДФЛ в полном объеме – по стр. 020 такой доход указывается целиком.
2. Если матпомощь облагается НДФЛ в части, которая превышает утвержденный норматив, – по стр. 020 такой доходов указывается целиком, а по стр. 030 приводится его необлагаемая часть. При этом вид вычета должен быть поименован в Приложении 2 Приказа ФНС № ММВ-7-11/387@. К примеру, это 4000 руб. в год на каждого сотрудника (код 503); 50000 руб. в год при рождении у работника ребенка (код 508) и др.

Читайте: Правила заполнения расчета 6-НДФЛ за 2018-2019 годы

Заполнение строки 030 – пример

Допустим, в организации трудоустроено 8 работников. Общий доход за 9 мес. 2019 г. составляет 2160000 руб. За этот период персоналу предоставлены следующие вычеты:

• Стандартные на детей – три работника используют вычеты в размере 1400 руб.
• Имущественные – согласно уведомления ИФНС один сотрудник применяет вычет на покупку жилья. Размер суммы с января 2019 г. = 38000 руб.

Кроме того, одному сотруднику по причине тяжелой жизненной ситуации работодатель выдал матпомощь в сумме 12000 руб. Рассмотрим, как нужно заполнить стр. 020, 030, 040 в 6-НДФЛ:

• Стр. 020 = 2160000 + 12000 = 2172000 – отражен совокупный размер доходов.
• Стр. 030 = 3 х 1400 х 9 + 4000 = 41800 – рассчитана общая величина предоставленных вычетов.
• Стр. 040 = (2172000 – 41800) х 13 % = 276926 – исчислен налог за 9 мес. 2019 г.

С учетом всех льгот работодатель за 9 мес. 2019 г. начислит НДФЛ в размере 276926 руб. Вычеты предоставлены на детей работников, а также в части выданной матпомощи в сумме 4000 руб.