Ст. 224 НК РФ с актуальными комментариями

Ст. 224 НК РФ содержит информацию о действующих ставках по НДФЛ, а также о видах облагаемых ими доходов. В нашей статье мы рассмотрим утвержденные значения налоговых ставок, а также некоторые особенности исчисления НДФЛ по ним.

Ставки по налогу на доходы в статье 224 НК РФ

Как определить статус налогоплательщика

Ставки для резидентов

Какие ставки предусмотрены п. 3 ст. 224 Налогового кодекса и для кого они предназначены

НДФЛ и ЕАЭС

Ставки по налогу на доходы в статье 224 НК РФ

Все действующие ставки установлены законодательно и отражены в НК РФ. Их размер варьируется от 9 до 35% в зависимости от полученного дохода. Каждая ставка установлена конкретным пунктом кодекса, так, например, п. 3 ст. 224 НК РФ устанавливается ставка для лиц, не проживающих постоянно на территории нашей страны (нерезидентов).

Как определить статус налогоплательщика

Статус налогоплательщика, как и вид дохода, является одним из факторов, определяющих размер налоговой ставки. Так, лица-плательщики могут быть резидентами и нерезидентами. К первой группе относятся лица, которые проживали в течение года на территории РФ не меньше 183 дней. Однако существуют и исключения — так, военнослужащие, находящиеся за пределами нашей страны считаются налоговыми резидентами, так же как и российские чиновники, работающие в других странах.

ВАЖНО! Гражданство никаким образом не оказывает влияние на резидентство, об этом было сказано в письме Минфина РФ № 03-04-05/54607 от 28.10.2014.

Ставки для резидентов

Как уже было отмечено выше, размер ставок колеблется от 9 до 35%. Рассмотрим, какие доходы резидентов облагаются конкретной ставкой, и в этом нам поможет статья 224 НК РФ.

Итак, начнем с общераспространенной ставки — 13%. Ею облагается большинство получаемых доходов резидентов РФ, таких как зарплата, доходы по договорам ГПХ, от продажи собственности, а также подарки. Для указанных видов дохода не предусмотрено налогообложение иными ставками.

Ставкой 35% облагаются:

• денежные суммы, выигранные в различных мероприятиях, имеющих рекламную направленность, причем необлагаемый минимум по данным доходам составляет 4 000 руб., т. е. перед расчетом НДФЛ от стоимости приза нужно отнять указанный минимум;
• доходы от вкладов в банковских организациях, в случае если ставка вклада превышает действующую ставку рефинансирования;
• доходы, полученные в виде материальной выгоды, возникшей при экономии на процентах;
• доходы от использования средств членов потребкооператива.

9% — это ставка по доходам, полученным в виде процентов от ипотечных облигаций, выпущенных до 2007 года, а также по доходам от ипотечных сертификатов, выданным до 2007 года.

Последняя ставка установлена в размере 30% и распространяется она на определенные виды ценных бумаг.

Какие ставки предусмотрены п. 3 ст. 224 Налогового кодекса и для кого они предназначены

Ст. 224 НК РФ предусматривает налогообложение доходов нерезидентов и устанавливает ставку налога в размере 30%. Указанная ставка распространяется на все доходы указанных лиц, за исключением отдельно установленных ставок:

• 15% — для дивидендов;
• 13% — для доходов от работы:
• специалистов-иностранцев, обладающих высокой квалификацией по определенному направлению;
• зарубежных лиц, трудящихся на основании патента;
• членов экипажей российских судов;
• лиц, которым присвоен статус беженцев.

НДФЛ и ЕАЭС

Для лиц, трудящихся на территории РФ и являющихся гражданами стран, входящих в состав Евразийского экономического союза, ст. 224 НК РФ устанавливает (с 2015 года) ставку подоходного налога в размере 13%. Под такое обложение попадают доходы, полученные по договорам, как трудовым, так и ГПХ. Особенность в том, что право на получение налоговых вычетов отсутствует, пока граждане стран — членов ЕАЭС не приобретут статус резидентов.

***

В заключение отметим, что определить размер налоговой ставки не очень сложно: достаточно соотнести полученный доход с указанным в НК РФ видом. Для более точного определения необходимо знать другие особенности, которые были указаны в нашем материале (например, статус получателя доходов).