Полный
доступ к системе Консультант Плюс

на 2 дня
Бесплатно

30 января 2020

Расхождения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ – ошибка или нет

Расхождения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ – ошибка или нет

Информация о подоходном налоге отражается налоговыми агентами в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ. Эти две формы связаны между собой. Для проверки используются контрольные соотношения – внутридокументные и междокументные. А что делать, если обнаружены расхождения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ? В каких случаях это считается ошибкой, а в каких – нормой? Разберемся в вопросе.

Читайте: Контрольные соотношения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Raszp

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Получить доступ

Какие данные налоговая может проверить в промежуточных отчетах

В первую очередь налоговики проверяют сумму начисленного НДФЛ. В отчете формы 6-НДФЛ этот показатель отражается по стр. 040:

  • Стр. 040 (НДФЛ исчисленный) = Сумма налоговой базы (Доходы по стр. 020 – Вычеты по стр. 030) х Ставка в % (отражается по стр. 010).

Допускается погрешность в сумме 1 рубль на каждое физлицо и на число выплат. Общая сумма погрешности определяется по формуле:

  • Погрешность всего = Число работников (стр. 060) х 1 руб. х Число строк 100.

Откуда образуется такая разница? Дело в том, что при исчислении НДФЛ величина налогового обязательства по каждому физлицу округляется до целых рублей (копейки отбрасываются по правилам округления). В результате при подсчете суммы НДФЛ всего (с общей налоговой базы) итоговый показатель может отличаться от НДФЛ по каждому из работников. Покажем, как возникают такие расхождения на примере.

Предположим, в организации числится в 1 квартале 16 сотрудников. Для примера возьмем равной сумму доходов каждого физлица. Допустим, все специалисты получили за квартал по 158950 руб. Зарплата была выдана 3 раза, то есть, по 3 срокам по стр. 100. Вычетов нет. Расчеты выглядят так:

  • Стр. 010 – ставка налога 13 %.
  • По стр. 040 НДФЛ с доходов всех сотрудников исчислен так – 330624 руб. (158950 руб. х 13 % х 16 чел.).
  • Общая сумма налоговой базы = 2543200 руб. (158950 руб. х 16 чел.), НДФЛ = 2543200 руб. х 13 % = 330616 руб.
  • Сумма расхождения = 330624 руб. – 330616 руб. = 8 руб.
  • Допустимая сумма расхождения = 16 чел. х 1 руб. х 3 срока по стр. 100 = 48 руб.

Значит, в отчете все заполнено верно. Подгонять данные друг под друга не нужно. Чтобы в дальнейшем не было расхождений в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за год, нужно заполнять все как есть. Иначе у организации не сойдутся годовые отчеты. Пояснения в ИФНС подавать не требуется, если сумма разницы в пределах допустимой нормы.

В противном случае расхождения означают, что налоговый агент специально занизил НДФЛ или, наоборот, удержал с работников лишнее. Тогда придется объяснять, откуда взялась разница сверх допустимой нормы. Пояснения должны быть направлены в ИФНС в 5-дневный срок, с учетом рабочих дат.

Читайте: Кто обязан сдавать форму 6-НДФЛ

Какие данные налоговая может проверить в годовых отчетах

В отчетности за год проверяются соотношения по следующим пунктам:

  • По каждой из применяемых ставок (по стр. 010): Доходы по стр. 020 в ф. 6-НДФЛ = Сумма строк «Общая величина доходов» в справках 2-НДФЛ с кодом признака 1 по всем физлицам и по соответствующей ставке.
  • Стр. 025 в ф. 6-НДФЛ = Величина доходов в виде дивидендов (код 1010) в справках 2-НДФЛ с кодом признака 1 по всем физлицам.
  • По каждой из применяемых ставок (по стр. 010): Исчисленный налог по стр. 040 в ф. 6-НДФЛ = Сумма строк «Исчисленный налог» в справках 2-НДФЛ с кодом признака 1 по всем физлицам и по соответствующей ставке.
  • Неудержанный налог по стр. 080 = Сумма строк с неудержанной величиной НДФЛ в справках 2-НДФЛ с кодом признака 1 по всем физлицам.
  • Количество физлиц, которые получили доход в стр. 060 в ф. 6-НДФЛ = Итоговое число справок 2-НДФЛ с кодом признака 1 по всем физлицам.

При этом учитывается общее количество физлиц, по которым налоговый агент подал справки 2-НДФЛ за год. Приведенные выше формулы позволяют выявить расхождения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по итогам года. Сверять данные по квартальным отчетам не получится, поскольку справки 2-НДФЛ в обязательном порядке подаются только за год. Но не запрещается самостоятельно сформировать такие справки и в середине года, чтобы сделать сверку и заранее выявить ошибки.

Что касается налоговиков, рекомендуемые контрольные соотношения используются ими при проверке данных за год. Поквартальную сверку ИФНС сделать не сможет, так как нужные для этого сведения у контрольного органа отсутствуют. Однако это не означает, что ошибки (если они все-таки есть) не будут выявлены. В случае расхождения показателей придется давать пояснения. Если разница подтвердится, дополнительно понадобится подача уточненок. А это уже является поводом для штрафа. Поэтому лучше самостоятельно обнаружить и исправить неточности.

Читайте: Как получить 2-НДФЛ на новое место трудоустройства

Добавить комментарий

Авторизация

Авторизация

*
*
Регистрация

Регистрация

*
*
*
*

Генерация пароля