Расхождение 6-НДФЛ и РСВ – пояснения

Для проверки корректности заполнения РСВ и 6-НДФЛ контрольные соотношения (КС) определены налоговиками в соответствующих письмах. С момента перехода под контроль ФНС страховых взносов налоговые органы получили возможность сверять показатели в отчетности по подоходному налогу и взносам. Разработанные КС позволяют проводить внутридокументную и междокументную проверку. Эти требования нужно учитывать налогоплательщикам для самостоятельного уточнения правильности формирования отчетов.

Разберемся, как выявить расхождение 6-НДФЛ и РСВ. Отдельно рассмотрено, по какой причине могут не совпадать данные и как составить пояснения о расхождении 6-НДФЛ и РСВ.

Читайте: Порядок заполнения 6-НДФЛ

Сверка РСВ и 6-НДФЛ: контрольные соотношения

Разработкой КС занимается ФНС. До сведения налогоплательщиков содержание актуальных соотношений доводится в отдельных письмах:

• № БС-4-11/3852@ от 10.03.16 г. – контрольные соотношения параметров 6-НДФЛ. В частности, проверяется правильность отражения сумм начисленного подоходного налога, применяемых физлицами вычетов, фиксированным платежам по авансам.
• № ГД-4-11/27043@ от 29.12.17 г. – контрольные соотношения сведений в РСВ. Отдельно приведены междокументные КС для проверки расчета по страховым взносам и 6-НДФЛ:
  • При представлении 6-НДФЛ проверяется обязанность подачи расчета (в отношении компании-«головы»).
  • Совокупная величина доходов в 6-НДФЛ минус сумма дивидендов (гр. 020 р. 1 –гр. 025 р. 1) должна равняться или превышать показатель облагаемой пенсионными взносами базы (гр. 050 Подразд. 1.1 к разд. 1 РСВ). Данное соотношение действует по отношению к юрлицам без ИП; не применяется к ИП на ПСН или на ЕНВД.
• № БС-4-11/4943@ от 20.03.19 г. – в дополнение к № БС-4-11/3852@ утверждено новое КС для проверки РСВ и 6-НДФЛ:
  • Совокупная величина доходов в 6-НДФЛ минус сумма дивидендов (гр. 020 р. 1 – гр. 025 р. 1) должна равняться или превышать показатель начисленных в пользу физлиц выплат (гр. 30 Прил. 1 разд. 1 РСВ) с учетом сумм, которые не подлежат налогообложению взносами. Данное соотношение применяется в целом к налоговому агенту за отчетный период с учетом ОП (при наличии). Если есть расхождения между 6-НДФЛ и РСВ по этому параметру, значит величина начисленных доходов занижена.

Читайте: Как заполнить 6-НДФЛ за 3 кв. 2019 года

Контрольное соотношение 6-НДФЛ и РСВ – 2019 год:

• Подача налоговым агентом формы 6-НДФЛ означает, что нужно предоставлять и расчет РСВ. Поскольку в этом случае сотрудникам выплачиваются доходы, с которых требуется уплатить взносы. При нарушении такого соотношения налоговики высылают работодателю требование о подаче отчетов. Если все-таки расчет не предоставлен в установленные сроки, с нанимателя взыскивается штраф.
• Совокупная величина начисленных в 6-НДФЛ доходов, кроме дивидендов (стр. 020 разд. 1 – стр. 025 разд. 1) должна равняться или превышать отраженную в РСВ базу для расчета взносов на ОПС (пенсионных). Формула для вычисления данного контрольного соотношения имеет следующий вид:

стр. 020 р.1 6-НДФЛ — стр. 025 р.1 6-НДФЛ ≥ стр. 050 гр.1 подр. 1.1 р.1 РСВ

Это КС не используется, если имеются ОП, а также в отношении ИП на патенте или вмененке. При выявлении подобной разницы между РСВ и 6-НДФЛ плательщику высылается требование из ИФНС о подаче пояснений.

• Новое КС (Письмо ФНС № БС-4-11/4943@) учитывает при определении базы для исчисления взносов необлагаемые суммы. Раньше такие выплаты работникам не учитывались, поэтому очень часто при проверке между отчетов между собой возникали расхождения. И налоговики начинали рассылать компаниям требования о подаче пояснений. После уточнения КС число налоговых разрывов РСВ и 6-НДФЛ сократилось.

Если РСВ не совпадает с 6-НДФЛ – причины

Обычно разница РСВ и 6-НДФЛ возникает из-за того, что некоторые суммы, с которых исчисляется подоходный налог, не попадают под обложение взносами (к примеру, арендные платежи физлицу по договору ГПХ). Или может быть обратная ситуация, когда доход облагается НДФЛ, но не взносами (к примеру, при выдаче матпомощи более 4 тыс. руб. бывшему работнику).

Довольно часто образуются расхождения в 6-НДФЛ и РСВ-1 из-за разницы в датах признания доходов по подоходному налогу и взносам. К примеру, премия для исчисления взносов берется на дату ее начисления. В то же время по подоходному налогу такая выплата, кроме месячной, и если она выдается согласно принятой в организации системе оплаты труда, учитывается на дату фактической выплаты средств.

Бывают и расхождения в РСВ и 6-НДФЛ из-за больничных пособий. В 6-НДФЛ (гр. 020) пособия могут отражаться на дату выплаты. А в РСВ на день начисления. Из-за этого возникает разница. Ведь с больничных сумм взносы считаются на дату начисления в учете. А подоходный налог – после фактических расчетов с сотрудником. В 2019 году после принятия нового КС такого расхождения между РСВ и 6-НДФЛ, как было в 2018 году и ранее, уже не будет.

Читайте: Изменения в сроках сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Расхождение между 6-НДФЛ и РСВ – пояснения

Если контрольные суммы в РСВ и 6-НДФЛ расходятся, придет требование из ИФНС о даче пояснений. Или можно заранее направить уточнения налоговикам, если вы увидели несоблюдение КС.

Унифицированного бланка для объяснительной не утверждено. Пояснения формируются в произвольной форме. Укажите реквизиты требования, на которое вы даете ответ; поясните причину разницы в показателях. Обязательно акцентируйте внимание на том, что ошибок в отчетности нет. Направьте пояснения в 5-дневный период для отправки электронного ответа; в 10-дневный – для бумажного.

Обратите внимание! Если при проверке вы обнаружили ошибки в заполнении отчетности, их нужно исправить. Для этого в налоговую подаются уточняющие формы за нужный период. Подача пояснений не требуется.

Читайте: Контрольные соотношения для проверки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ