Проводка — удержан НДФЛ: с каких выплат может быть удержан НДФЛ?

Удержан НДФЛ — проводка, которую ежемесячно делают бухгалтеры, производящие начисление заработной платы и прочих выплат работникам компаний. Она не должна вызывать особых сложностей у специалистов. Разберем в нашей статье, какие счета формируют эту проводку и от чего зависит выбор конкретного счета.

Экономический смысл взимания налога с зарплаты

База для удержания НДФЛ

Удержан НДФЛ — какие записи появятся в регистрах?

Экономический смысл взимания налога с зарплаты

На фирмы и индивидуальных предпринимателей в силу п. 4 ст. 226 НК РФ возложена функция по исчислению и перечислению в бюджет налога с доходов физического лица, работающего по трудовому договору. Суммы, выпадающие из базы по НДФЛ, перечислены в ст. 217 кодекса.

За неисполнение указанной обязанности налоговый агент может понести наказание в следующих случаях:

• когда он не удержал налог;
• когда не подал данные о суммах начисленных и удержанных либо о невозможности исполнить свои обязательства в качестве агента.

База для удержания НДФЛ

В состав фонда оплаты труда, с которого исчисляется НДФЛ, входят следующие элементы:

• тарифная, постоянная часть и поощрительные, стимулирующие выплаты;
• суммы матпомощи свыше 4 000 руб.;
• стоимость выданных подарков свыше 4 000 руб.;
• оплата расходов в командировке сверх установленных НК РФ норм;
• доходы в натуральной форме;
• материальная выгода в виде экономии на процентах по займам;
• дивиденды полученные.

Удержан НДФЛ — какие записи появятся в регистрах?

В регистрах учета в зависимости от того, кому был выплачен доход, должны быть сделаны следующие проводки:

• Дт 60 (76) Кт 68 «НДФЛ» — удержан налог с выплат по договорам гражданско-правового характера;
• Дт 70 Кт 68 «НДФЛ» — удержан налог с зарплаты работника;
• Дт 73 Кт 68 «НДФЛ» — удержан налог с материальной выгоды;
• Дт 75 Кт 68 «НДФЛ» — взимание налога с дивидендных выплат.

***

Создание бухгалтерских записей при удержании подоходного налога необходимо для обеспечения полноценного учетного процесса, а также соблюдения обязанностей налогового агента, возложенных на организацию или ИП.

Левая, дебетовая часть проводки при этом может содержать различные счета, отражающие назначение выплат, с которых исчисляется НДФЛ. Правая же часть остается неизменной — в ней всегда указывается счет для учета расчетов с бюджетом по подоходному налогу — 68 «НДФЛ». При этом должен быть обеспечен качественный учет налога, отражающий его своевременное удержание и перечисление.