22 января 2017
Практический комментарий к п. 2 ст. 230 НК РФ
П. 2 ст. 230 НК РФ содержит основные моменты, на которые стоит обратить внимание при составлении налоговым агентом справок в контролирующие органы о перечисленных денежных вознаграждениях физическим лицам. Ниже рассмотрены важные нюансы исполнения данной обязанности.
Раскрытие ключевых моментов п. 2 ст. 230 НК РФ
Передача в налоговую информации о выплатах при отсутствии обязательств
Сообщение сведений по обособленным подразделениям
Содержание
Раскрытие ключевых моментов п. 2 ст. 230 НК РФ
Если работодатель производит выплаты физическим лицам за исполнение определенных трудовых обязанностей (штатным сотрудникам и прочим гражданам, чья работа носит временный характер), то он получает статус налогового агента. Важная часть деятельности налоговых агентов — отображение данных обо всех перечисленных доходах, удержанных и перечисленных в российский бюджет налогах, занесение информации в специальные регистры.
ВНИМАНИЕ! НДФЛ не может быть уплачен с собственных активов работодателей.
Кроме того, в ст. 230 НК РФ закреплено, что субъекты, выступающие в качестве источников получения доходов физических лиц, должны передавать контролирующим инспекциям полную информацию о величине полученных доходов и размере налогов.
Информация отображается налоговыми агентами в нескольких форматах, утверждаемых приказами ФНС:
- 2-НДФЛ — сообщение об общем объеме денежных средств, полученных физлицами, удержанном и направленном в бюджет налоге в разрезе сведений по каждому сотруднику. Сдается за отчетный год до 1 апреля (включительно) года, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).
- 6-НДФЛ — сообщение о суммах, выплаченных в пользу физлиц, удержанном и направленном в бюджет налоге. Информация группируется по датам выплаты денежных средств и моменту появления обязанности перечислить налог. Сдается поквартально.
Передача в налоговую информации о выплатах при отсутствии обязательств
В действующем законодательстве определены ситуации, при которых экономический субъект при выплате денежного вознаграждения физлицу не становится налоговым агентом. Например, работник, реализующий свою собственность фирме, обязан самостоятельно направит сообщение в налоговый орган по месту проживания о полученном доходе. Компания в таком случае не приобретает статуса налогового агента, следовательно, нет необходимости предоставлять разъяснения о выплатах в налоговые органы.
Сообщение сведений по обособленным подразделениям
В ст. 230 НК РФ собрана информация обо всех разновидностях отчетности налоговых агентов. Компании с обособленными подразделениями должны перечислять НДФЛ по месту их учета.
Ключевой момент для подобных организаций, отчитывающихся по НДФЛ: по каждому обособленному подразделению расчеты сдаются отдельно по месту регистрации. При этом они содержат сведения лишь о сотрудниках, работающих непосредственно в этом подразделении.
Что касается крупнейших налогоплательщиков, то у них при наличии обособленных подразделений имеется выбор ― представлять информацию по месту учета каждого подразделения или сдавать ее в общем виде по месту основной регистрации.
***
В начале 2016 года в ст. 230 НК РФ были внесены некоторые коррективы. Появилась обязанность предоставлять еще одну форму расчетов, решен вопрос об уплате налога и представлении отчетности при наличии обособленных подразделений.