Обязанности налогового агента НДФЛ

Кто называется налоговым агентом в области подоходного налога – обозначено в стат. 226 НК. Такой статус подразумевает четкие обязанности, неисполнение которых приведет к взысканию с нарушителей штрафных санкций. В чем именно заключаются обязанности налогового агента по НДФЛ? Что за меры наказания предусмотрены? Все ответы – далее.

Обязанности налогового агента НДФЛ

Понятие налогового агента обозначено в п. 1 стат. 24, где сказано, что это различные лица, на которых по требованиям законодательства РФ возложены обязанности по исчислению и удержанию с физлиц сумм, а также по оплате их в пользу государства. Соответственно, налоговыми агентами по налогу подоходному являются:

• Российские предприятия.
• Частнопрактикующие нотариусы.
• ИП.
• Учредившие собственные кабинеты адвокаты.
• ОП (обособленные подразделения) зарубежных фирм.

Все перечисленные субъекты станут налоговыми агентами в том момент, когда выплатят сторонним лицам какие-либо доходы по ТД и ГПД. В то же время налоговая база по НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента – это совокупный объем выданных гражданам доходов с учетом удержанного раньше налога и уплаченных фиксированных авансов (п. 2 стат. 226).

Налоговый агент по НДС

Как выполняется обязанность по удержанию НДФЛ налоговым агентом

В целях точности исчисления и последующего удержания фискального платежа налоговые агенты должны организовать корректный учет выданных гражданам доходных сумм и налогов (п. 1 стат. 230). Для этого ведутся обязательные регистры отдельно на каждого физлица-налогоплательщика. Форма документа может быть разработана компанией самостоятельно. Среди отображаемых сведений:

• Вид (с кодировкой) выданных доходов и представленных вычетов.
• Суммы доходов, расходов и вычетов.
• Статус физлица.
• Даты расчетов по доходным суммам.
• Даты по удержанию и уплате в бюджет налога с номером документа.

В рамках обязанностей, предусмотренных НК для налогового агента, организация должна не только исчислить подоходный налог, а затем удержать его и заплатить средства государству, но и предоставить в ИФНС отчетность. Это ф. 2-НДФЛ, 6-НДФЛ.

Как выполняется обязанность налогового агента по уплате НДФЛ

Перечисление должно осуществляться за счет физлиц, но никак не работодателя. Запрещается уплачивать средства за счет источников предприятия (п. 9 стат. 226). Если возможности удержать НДФЛ нет, придется уведомить об этом факте свою налоговую инспекцию не позже 1-го марта (п. 5 стат. 226). А перечислить фискальный платеж следует не позже рабочего дня за днем расчетов с физлицом (п. 6 стат. 226).

Ответственность для налоговых агентов по НДФЛ

Действующие меры утверждены в стат. 126, 123 и 126.1 НК. Если не удержать и не перечислить в сроки надлежащую величину налога, взимается штраф в 20 % от такой суммы (стат. 123). За нарушение сроков подачи 2-НДФЛ придется заплатить 200 руб. (п. 1 стат. 126), 6-НДФЛ – 1000 руб. (п. 1.2 стат. 126), а за подачу отчетов с ошибками – 500 руб. (стат. 126.1). Такие штрафы взимаются за каждый документ.

Обратите внимание! Дополнительно налоговым агентам грозит блокировка счета, если ф. 6-НДФЛ так и не была подана, а опоздание превышает 10 дн. с установленного для сдачи отчета срока (п. 3.2 стат. 76).