Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам?

Пособие по беременности и родам облагается НДФЛ или нет? Такой вопрос может возникнуть у бухгалтера, перед которым стоит задача рассчитать и выдать пособие по декретному отпуску. Ответим на него подробно.

Какие государственные пособия положены будущей маме

Как и кому назначается пособие по БиР

Пособие по беременности и родам и НДФЛ

Какие государственные пособия положены будущей маме

Государство внимательно относится к демографической ситуации в стране, необходимости увеличения рождаемости, в связи с чем пытается материально поддерживать молодых родителей. В настоящее время для беременной женщины, а позже молодой мамы возможны следующие пособия, финансируемые в порядке социального обеспечения:

• пособие по беременности и родам (БиР);
• пособие, которое полагается беременной женщине, вставшей на учет в медучреждение на ранних сроках беременности (выплачивается единовременно);
• пособие, выплачиваемое разово, при рождении ребенка;
• пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет — его выплата положена каждый месяц до достижения ребенком указанного возраста.

Как и кому назначается пособие по БиР

С начисленной заработной платы в пользу сотрудников работодатели платят страховые взносы, в том числе по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). За счет этих взносов и финансируется пособие по БиР. Лица, временно находящиеся на территории нашей страны, наряду с гражданами РФ могут получить данное пособие, при условии что их работодатель перечислял за них указанные выше взносы в ФСС не менее 6 месяцев в период, предшествующий отпуску по беременности и родам. Если ИП уплачивал взносы по ВНиМ (хотя для него они не являются обязательными), он тоже имеет право претендовать на пособие.

Пособие по БиР назначается в двух случаях:

1. На основании листка нетрудоспособности, выдаваемого беременной в медучреждении по месту учета. Больничный лист (БЛ) выдается в общем порядке на 140 дней. Если женщина ожидает более одного малыша, то ей положен БЛ сроком 194 дня. Если роды оказались осложненными, больничный лист продлевается на 16 дней. БЛ подлежит единовременной оплате.
2. В случае усыновления новорожденного до 3 месяцев. Здесь пособие положено за период со дня усыновления малыша и до истечения 70 календарных дней с момента его рождения, а в случае усыновления нескольких детей — 110 дней.

Оплачивается пособие по БиР в 100-процентном размере за счет средств ФСС. Для расчета берется заработок, с которого исчислялись взносы за 2 года, предшествующих дате выдачи листка нетрудоспособности. Законодательством РФ установлены максимальное и минимальное пособия по БиР.

Пособие по беременности и родам и НДФЛ

НК РФ предусматривает ряд доходов физических лиц, которые не облагаются налогом. Именно таким доходам посвящена ст. 217 НК РФ. Пособие по БиР прямо упомянуто в п. 1 данной статьи. Значит, работодатель, выплачивая пособие по беременности и родам, не удерживает с него НДФЛ.

В случае когда в компании принято доплачивать своим сотрудницам пособие по БиР до среднего заработка в качестве компенсационно-поощрительных мер, с суммы, превышающей нормы, установленные законодательно, надлежит удержать и перечислить НДФЛ.

Следует отметить, что п. 8 ст. 217 НК РФ освобождает от налогообложения доход, выплаченный в качестве материальной помощи родителю в случае рождения или усыновления ребенка в пределах 50 000 руб. Это максимальная величина, не облагаемая НДФЛ, в расчете на одного ребенка.

***

Пособие по беременности и родам — это госпособие, финансируемое на 100% за счет средств соцстраха. Положено оно застрахованным лицам, работающим на территории РФ по трудовому договору. Беременная женщина получает пособие на основании больничного листа, усыновители — на основании соответствующих документов об усыновлении.

Указанное пособие является доходом, с которого НДФЛ не удерживается.