24 августа 2016
Контрольные соотношения для проверки формы 6 НДФЛ
Чтобы не ошибиться при заполнении данной формы, бухгалтер должен знать и применять на практике контрольные соотношения для формы 6 НДФЛ. В противном случае придется не только исправлять недочеты, но и выплачивать штрафы в соответствии с нормативами действующего законодательства.
Контрольные соотношения 6 НДФЛ
Все контрольные соотношения для проверки формы 6 НДФЛ приведены в таблице. Следует помнить о необходимости использования актуальных распоряжений федеральных налоговых органов. Они оформляются официальными письмами, которые рассылаются по регионам в нижестоящие по рангу инстанции ФНС. Последний документ № БС-4-11/3852@ от 10.03. 2016 г. отменяет положения предыдущего письма (№ БС-4-11/591@, от 20.01. 2016 г.).
Проще выполнять проверку 6 НДФЛ в соответствии с изложенными ниже сведениями, чем изучать сделанные изменения.
| № п/п | Формула расчета и необходимое правильное значение | Пояснения |
| 1 | Дата передачи формы расчета меньше или равна установленному Налоговым Кодексом РФ сроку. | Не предоставление отчетной документации в установленный срок является нарушением действующего законодательства. |
| 2 | Значение в строке 020 (далее указывается сокращенно «стр. 020») равно, или больше стр. 030. | Если значение в стр.020 получилось меньше, сумма налоговых вычетов выше, чем полагается по правилам НК РФ. |
| 3 | (Стр. 020 – стр. 030)/ 100 * стр.010 = стр. 040 | При получении большего, или меньшего значения сумма начисленных налогов меньше, или больше нормы соответственно. Допустимая погрешность не превышает величины, которая определяется по формуле: стр. 060 * 100. |
| 4 | Стр. 040 больше или равно стр.050. | Меньшее значение в стр.040 определяет превышение фиксированного платежа, сделанного авансом. |
| 5 | Стр. 070 – стр. 090 меньше или равно данным, которые имеются в карточке расчетов с бюджетом налогового агента (КР). | Отсутствуют сведения о перечислении налога в бюджет РФ. |
| 6 | Стр. 120 больше или равно дате, указанной в КР. | При меньшем значении – нарушен срок перечисления НДФЛ. |
| 7 | Стр. 020 формы 6НДФЛ равно стр. «Общая сумма дохода» из формы 2 НДФЛ плюс стр. 020 Приложения №2 из декларации по налогу на прибыль (ДПНП). | Эта проверка формы 6 НДФЛ относится к документу, которая составляется за год. меньшее/ большее значение свидетельствует о занижении, или превышении величины начисленного дохода. Значение в стр.020 устанавливается по ставке, указанной в стр. 010.
|
| 8 | Стр. 025 формы 6 НДФЛ равно сумме доходов из формы 2 НДФЛ плюс дохода, который был получен в виде дивидендов и отражен в Приложения №2 из ДПНП. | Меньшее, или большее значение в стр. 025 свидетельствует о занижении, либо превышении дохода, который был начислен в виде дивидендов. |
| 9 | Стр. 040 формы 6 НДФЛ равно сумме исчисленных налогов из формы 2 НДФЛ плюс стр. 030 в Приложения №2 из ДПНП. | Значение в стр.040 устанавливается с учетом ставки налогообложения, указанной в стр. 010. меньшее/ большее значение свидетельствует о занижении, или превышении величины исчисленного налога.
|
| 10 | Стр. 040 формы 6 НДФЛ равно сумме налогов, которые не были удержаны налоговым агентом (НА) из формы 2 НДФЛ плюс стр. 034 в Приложения №2 из ДПНП. | Меньшее, или большее значение в стр. 040 свидетельствует о занижении, либо превышении налогов, которые не удержаны НА. |
| 11 | Стр. 060 формы 6 НДФЛ равно сумме всех справок 2 НДФЛ и Приложения №2 из ДПНП, которые представлены агентом по всем плательщикам налогов. | Меньшее, или большее значение в стр. 060 свидетельствует о занижении, либо превышении числа лиц, получавший за отчетный период доход. Также допустимо не полное представление данных по форме 2 НДФЛ. |
| 12 | Стр. 050 больше нуля. | Это значение проверяется при наличии уведомления о праве снижения налогов на сумму фиксированных платежей авансом. При отсутствии соответствующего подтверждения исчисленный налог таким образом уменьшать нельзя. |
Как проверить правильность заполнения 6 НДФЛ: разные технологии и важные дополнения
В этой статье рассказано о том, как новые контрольные соотношения для формы 6 НДФЛ используются для проверок разными инстанциями. Это сделано для того, чтобы лучше понимать контрольные механизмы. Пункты с 1 по 4 включительно относятся к тому, как проверить отчет 6 НДФЛ. В остальных – изложены правила сравнения значений с использованием исходных данных разных отчетных и фиксирующих документов.
Полные сведения о том, как проверить 6 НДФЛ, имеются в письме ФНС. Для оперативной проверки формы достаточно данной информации. Если нарушены сроки ее сдачи, то составляется официальный акт. При выявлении других ошибок проверяющий сотрудник высылает налоговому агенту сообщение о нарушениях с указанием, о необходимости исправления или дачи объяснений в срок не более 5 дней.
Похожие статьи все статьи
