Как заполнять 6 НДФЛ: разъяснения и образец

По правилам заполнения 6 НДФЛ разъяснения ФНС появились впервые в конце прошлого года. Это произошло вскоре после публикации приказа № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 года, которым утверждалось введение этой новой формы отчетности. Впоследствии накопились не только теоретические, но и практические вопросы, поэтому информационный обмен между хозяйствующими субъектами и государственными органами стал интенсивнее. Работа по совершенствованию законодательства в этой области происходит непрерывно. Официальное мнение ФНС излагается в форме официальных писем.

 Новые разъяснения по 6 НДФЛ

В настоящее время опубликованы десятки тематических документов, в которых рассматривается ИФНС 6 НДФЛ. Достаточно часто в них делают повторения, дополнительные уточнения. Поэтому имеет смысл изучать только актуальные, самые новые письма ФНС по 6 НДФЛ. Рассмотрим подробнее № БС-4-11/13984@ от 01.082016 г., в котором даны ответы на вопросы, возникающие при заполнении этой формы отчетности.

В очередной раз подтверждено отсутствие обязательств подачи данных (нулевых отчетов), если нет предмета налогообложения. Поясним – речь идет не только об отсутствии штатного расписания и стандартной заработной платы. Организация, или ИП может арендовать у стороннего юридического лица склад, выплачивать арендные платежи. Эти денежные средства являются доходом. Их надо учесть и привести в отчетности для ФНС 6 НДФЛ. Даны ссылки на конкретные статьи и пункты «Налогового кодекса», согласно которым определенные обязательства есть у адвокатов, иностранных предприятий, лиц, занимающихся операциями с акциями и ценными бумагами. Отмечено, что по отношению к этим категориям налоговых агентов действуют стандартные правила оформления и сроки подачи отчетов.

Пригодятся разъяснения ФНС по заполнению 6 НДФЛ при использовании организацией расчета со своим сотрудником не в денежной, а в натуральной форме. В этом случае заполняются только данные по дате оформления операции и сумме, которая отражена в бухгалтерском учете, подтверждена соответствующими первичными документами.

Пример заполнения формы

Скачать образец.

 Как заполнять 6 НДФЛ: разъяснения по отдельным позициям

Для предыдущего примера использован полугодовой отчет индивидуального предпринимателя. При рассмотрении следующих вопросов можно использовать его в качестве наглядного образца. Приведем разъяснения по заполнению в 6 НДФЛ отдельных строк:

• Если возникают сомнения при занесении данных в стр. 30 используют определения кодов. Они приведены в приказе № ММВ-7-11/387@ ФНС РФ от 10.09.2015 г.
• Это и другие официальные письма ИФНС по заполнению 6 НДФЛ подтверждают необходимость занесения только тех доходов, которые облагаются налогом. Ошибки возникают из-за путаницы с формой 2 НДФЛ, в которой действительно надо указывать все виды доходов.
• В стр. 80 указывают нарастающим методом все налоги (в том числе и с дохода в натуральной форме), которые не были удержаны на дату заполнения отчета налоговым агентом.
• Разъяснения налоговой по 6 НДФЛ четко определяют обязательность заполнения отчетов каждым обособленным подразделением налогового агента. Это требование относится и к тем ситуациям, когда они сдают отчеты в одну налоговую инспекцию. Соответствующим образом создана сама форма документа. В соответствующей графе допустимо указание только одного кода «ОКТМО».

 Правильное заполнение формы 6 НДФЛ: разъяснения ФНС по сложным ситуациям

Изучим требования, которые предъявляются к индивидуальному предпринимателю, использующему упрощенную схему налогообложения и одновременно ведущему торговую деятельность в нескольких районах крупного города. В его магазинах работают наемные продавцы, которые получают доход. Разъяснения по 6 НДФЛ из письма № БС-4-11/13984@ от 01.082016 г. точно описывают порядок правильных действий:

• Такой предприниматель является плательщиком налогов по УСН, поэтому он подает отчетность по месту своего жительства.
• Если магазины работают с применением ЕНВД, они выполняют перечисления в бюджет и сдают налоги по месту осуществления своей деятельности.

Эти разъяснения по заполнению формы 6 НДФЛ однозначно определяют необходимость ежеквартального предоставления отчетов в соответствующие территориальные органы ФНС. Разумеется, при этом используются другие правила законодательства. При отсутствии деятельности и выплат доходов частным лицам оформлять пустые документы по форме 6 НДФЛ не надо.

Как заполнять 6 НДФЛ, разъяснения, образцы – эти и другие сведения, размещенные здесь, помогут организациям и частным предпринимателям осуществлять свою деятельность без лишних затруднений. Регулярное обновление тематических данных обеспечивает их актуальность.