02 июля 2017
Как отразить больничный в 6-НДФЛ — пример
Как отразить больничный в 6-НДФЛ — пример заполнения формы не будет лишним для сотрудника, работающего с налоговой отчетностью. Связано это с определенными отличиями порядка отражения пособий по нетрудоспособности по сравнению с прочими выплатами работнику в указанном отчете. Рассмотрим данные отличия более детально.
6-НДФЛ и срок уплаты по больничному
Образец оформления 6-НДФЛ с больничным листом
Как в 6-НДФЛ отражаются «переходящие» выплаты
Особенности переходящего больничного в 6-НДФЛ
Содержание
6-НДФЛ и срок уплаты по больничному
Выплаты в связи с временной нетрудоспособностью подпадают под обложение НДФЛ, на это дается четкое указание в п. 1 ст. 217 НК РФ. Исключением из этого положения являются выплаты, связанные с беременностью и родами, хотя они и имеют аналогичный статус.
Периоды времени, отведенные на оформление листов, расчет и перечисление больничных, закреплены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15) и Налоговом кодексе РФ. Этими нормативными документами установлено, что:
- на расчет пособия работодателю отводится 10 суток с момента получения им больничного листа;
- выплата полагающегося больничного происходит в ближайший день выдачи оплаты труда;
- расчет и удержание подоходного налога осуществляются в день выплаты пособия;
- перечислить удержанный налог следует не позднее последнего дня месяца, в котором выплачен больничный.
Доход возникает у сотрудника в день перечисления ему пособия, соответственно и НДФЛ должен быть определен и изъят в этот же день.
Образец оформления 6-НДФЛ с больничным листом
На основании приведенной выше информации можно сгруппировать требования по отражению больничных в 6-НДФЛ в формате таблицы.
Номер поля | Операция | Максимально возможный период выполнения | Ссылка на норму | |
в НК РФ | ||||
020 | Определение дохода физлица | Дата перечисления на счет сотрудника или выдачи наличных из кассы | Ст. 223 | |
040 | Определение размера причитающегося к выплате НДФЛ | Дата перечисления на счет сотрудника или выдачи наличных из кассы | П. 3 ст. 226 | |
100 | Фактическая выплата | Дата перечисления на счет сотрудника или выдачи наличных из кассы | Ст. 223 | |
070, 110 | Удержание НДФЛ | Дата перечисления на счет сотрудника или выдачи наличных из кассы | П. 4 ст. 226 | |
120 | Перечисление налога в бюджет | Последний день месяца, в котором выплачен доход | П. 6 ст. 226 |
Разберем, как отразить больничный в 6-НДФЛ, на примере.
Пример 1
Сотрудник компании болел с 14 по 23 марта 2017 года. Снова к работе он приступил только 24 марта, сразу же передав в расчетный отдел больничный лист. В результате ему той же датой произвели расчет полагающегося пособия в сумме 16 000 руб. Выплата же была произведена в день получения заработной платы за первую половину месяца — 27.03.2017. В форме 6-НДФЛ указанные события будут записаны следующим образом:
Строка | Значение |
020 | 16 000 |
040 | 2 080 |
070 | 2 080 |
100 | 27.03.2017 |
110 | 27.03.2017 |
120 | 31.03.2017 |
130 | 16 000 |
140 | 2 080 |
Как в 6-НДФЛ отражаются «переходящие» выплаты
Самое большое количество вопросов в отношении оформления 6-НДФЛ вызывают так называемые переходящие доходы работников. Подобные ситуации возникают, когда расчет дохода происходит в одном отчетном периоде, а его выплата осуществляется в другом. Типичный пример — расчет оплаты труда, когда исчисление заработка производится в конце одного месяца, а выплата в начале другого.
Пример 2
За март 2017 года сотрудникам компании начислена заработная плата в общей сумме 260 000 руб. ее выплата произведена 10 апреля. В этом случае в отчет за 1-й квартал попадут следующие данные:
Поле | Сумма |
020 | 260 000 |
040 | 33 800 |
070 | 0 |
При этом во втором разделе информация за этот период приведена не будет. Однако ее нужно будет включить в полугодовой отчет в приведенном ниже формате:
Поле | Данные |
020 | 260 000 |
040 | 33 800 |
070 | 33 800 |
100 | 31.03.2017 |
110 | 10.04.2017 |
120 | 11.04.2017 |
130 | 260 000 |
140 | 33 800 |
Схожая проблема будет встречаться, если сотрудник болел в одном квартале, предоставил больничный лист в нем, а выплата полагающегося пособия осуществлена в последующем квартале. В этом случае начисление полагающихся сумм произведено в одном периоде, а операции, связанные с начислением, удержанием и перечислением НДФЛ, — в другом.
Особенности переходящего больничного в 6-НДФЛ
Однако подобные ситуации в части больничного при оформлении 6-НДФЛ будут рассматриваться немного по-другому. Связано это с тем, что дата выплаты больничного и будет фактической датой получения дохода, поэтому разбивку суммы на разные периоды в разных разделах производить будет не нужно.
Пример 3
Сотрудник был на больничном с 10 по 26 марта 2017 года. К своим обязанностям он приступил 27 марта, не забыв сдать больничный лист в расчетный отдел. Тем же днем было произведено начисление полагающейся суммы 22 000 руб. за период нетрудоспособности. Ее выплата производилась в день выплаты заработной платы — 10.04.2017.
Все перечисленные операции найдут свое отражение в отчете 6-НДФЛ за полугодие 2017 года.
Поле | Данные |
020 | 22 000 |
040 | 2 860 |
070 | 2 860 |
100 | 10.04.2017 |
110 | 10.04.2017 |
120 | 02.05.2017 |
130 | 22 000 |
140 | 2 860 |
Подобный порядок полностью соответствует позиции налоговиков, сформулированной в письме ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@.
***
Отражение в форме 6-НДФЛ пособия по временной нетрудоспособности осуществляется в периоде его фактической выплаты. Однако предельным сроком для перечисления НДФЛ по подобным выплатам признается последний день месяца, в котором они были выплачены. В связи с этим сложности по отражению переходящих выплат минимальны.