Как отразить больничный в 6-НДФЛ — пример

Как отразить больничный в 6-НДФЛ — пример заполнения формы не будет лишним для сотрудника, работающего с налоговой отчетностью. Связано это с определенными отличиями порядка отражения пособий по нетрудоспособности по сравнению с прочими выплатами работнику в указанном отчете. Рассмотрим данные отличия более детально.

6-НДФЛ и срок уплаты по больничному

Образец оформления 6-НДФЛ с больничным листом

Как в 6-НДФЛ отражаются «переходящие» выплаты

Особенности переходящего больничного в 6-НДФЛ

6-НДФЛ и срок уплаты по больничному

Выплаты в связи с временной нетрудоспособностью подпадают под обложение НДФЛ, на это дается четкое указание в п. 1 ст. 217 НК РФ. Исключением из этого положения являются выплаты, связанные с беременностью и родами, хотя они и имеют аналогичный статус.

Периоды времени, отведенные на оформление листов, расчет и перечисление больничных, закреплены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15) и Налоговом кодексе РФ. Этими нормативными документами установлено, что:

• на расчет пособия работодателю отводится 10 суток с момента получения им больничного листа;
• выплата полагающегося больничного происходит в ближайший день выдачи оплаты труда;
• расчет и удержание подоходного налога осуществляются в день выплаты пособия;
• перечислить удержанный налог следует не позднее последнего дня месяца, в котором выплачен больничный.

Доход возникает у сотрудника в день перечисления ему пособия, соответственно и НДФЛ должен быть определен и изъят в этот же день.

Образец оформления 6-НДФЛ с больничным листом

На основании приведенной выше информации можно сгруппировать требования по отражению больничных в 6-НДФЛ в формате таблицы.

Разберем, как отразить больничный в 6-НДФЛ, на примере.

Пример 1

Сотрудник компании болел с 14 по 23 марта 2017 года. Снова к работе он приступил только 24 марта, сразу же передав в расчетный отдел больничный лист. В результате ему той же датой произвели расчет полагающегося пособия в сумме 16 000 руб. Выплата же была произведена в день получения заработной платы за первую половину месяца — 27.03.2017. В форме 6-НДФЛ указанные события будут записаны следующим образом:

Как в 6-НДФЛ отражаются «переходящие» выплаты

Самое большое количество вопросов в отношении оформления 6-НДФЛ вызывают так называемые переходящие доходы работников. Подобные ситуации возникают, когда расчет дохода происходит в одном отчетном периоде, а его выплата осуществляется в другом. Типичный пример — расчет оплаты труда, когда исчисление заработка производится в конце одного месяца, а выплата в начале другого.

Пример 2

За март 2017 года сотрудникам компании начислена заработная плата в общей сумме 260 000 руб. ее выплата произведена 10 апреля. В этом случае в отчет за 1-й квартал попадут следующие данные:

При этом во втором разделе информация за этот период приведена не будет. Однако ее нужно будет включить в полугодовой отчет в приведенном ниже формате:

Схожая проблема будет встречаться, если сотрудник болел в одном квартале, предоставил больничный лист в нем, а выплата полагающегося пособия осуществлена в последующем квартале. В этом случае начисление полагающихся сумм произведено в одном периоде, а операции, связанные с начислением, удержанием и перечислением НДФЛ, — в другом.

Особенности переходящего больничного в 6-НДФЛ

Однако подобные ситуации в части больничного при оформлении 6-НДФЛ будут рассматриваться немного по-другому. Связано это с тем, что дата выплаты больничного и будет фактической датой получения дохода, поэтому разбивку суммы на разные периоды в разных разделах производить будет не нужно.

Пример 3

Сотрудник был на больничном с 10 по 26 марта 2017 года. К своим обязанностям он приступил 27 марта, не забыв сдать больничный лист в расчетный отдел. Тем же днем было произведено начисление полагающейся суммы 22 000 руб. за период нетрудоспособности. Ее выплата производилась в день выплаты заработной платы — 10.04.2017.

Все перечисленные операции найдут свое отражение в отчете 6-НДФЛ за полугодие 2017 года.

Подобный порядок полностью соответствует позиции налоговиков, сформулированной в письме ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@.

***

Отражение в форме 6-НДФЛ пособия по временной нетрудоспособности осуществляется в периоде его фактической выплаты. Однако предельным сроком для перечисления НДФЛ по подобным выплатам признается последний день месяца, в котором они были выплачены. В связи с этим сложности по отражению переходящих выплат минимальны.