Декларация по форме 3-НДФЛ для ИП на ОСНО

Если предприниматель ведет деятельность на общей системе налогообложения, возникает обязанность по уплате НДФЛ с доходов (подп. 1 п. 1 стат. 227 НК). Декларирование прибыли осуществляется путем подачи ф. 3-НДФЛ (п. 5 стат. 227 НК). В отчете можно показать не только доходно-расходные операции по бизнесу, но и заявить различные виды вычетов. Разберемся, в какие сроки и в каком порядке ИП предоставляют декларацию 3-НДФЛ за 2018 год.

Новая форма 3-НДФЛ

ФНС РФ обновил форму декларации. Актуальный бланк утвержден в Приказе № ММВ-7-11/569@ от 03.10.18 г. В действие отчет вступает, начиная с предоставления сведений за 2018 г. Новая форма содержит уменьшенное число страниц (вместо 20 предусмотрено 13), дополняющие приложения. Кроме того, данные по профессиональным вычетам теперь указываются в Приложении 3. А сведения по инвестиционным, социальным и стандартным вычетам систематизируются в Приложении 5.

Срок сдачи 3-НДФЛ для ИП

Нормативные сроки подачи декларации для предпринимателей определены в п. 1 стат. 229 НК. Крайней датой представления является 30-ое апреля года за прошедшим периодом. Отчитаться за 2018 г. ИП необходимо не позднее 30-го апреля 2019 г. В этот же срок задекларировать доходы обязаны:

• Частнопрактикующие лица – это адвокаты, имеющие адвокатские кабинеты; нотариусы и иные лица с частной практикой (стат. 227 НК).
• Иностранцы, осуществляющие в РФ трудовую деятельность на основании выданного контрольными органами патента (стат. 227.1 НК).
• Граждане, которые получают доходы (по трудовым или гражданско-правовым договорам) от других граждан или юрлиц, не являющихся налоговыми агентами (п. 1 стат. 228 НК). Сюда включаются доходы от договоров аренды (любого имущества) и найма.

Обратите внимание! Если предприниматель (частнопрактикующее лицо) решил закрыть бизнес, то есть прекратить деятельность, установлен иной срок подачи ф. 3-НДФЛ. Согласно п. 3 стат. 229 НК отчитаться необходимо в 5-дневный период с момента прекращения хоздеятельности.

Когда подается 3-НДФЛ для ИП

Поскольку для предпринимателей подоходный налог с доходов заменяет налог с прибыли юрлиц, подавать 3-НДФЛ обязаны все ИП на ОСНО. Сдача декларации обязательна и при отсутствии доходов, а также в случае приостановления деятельности. При этом отчетность отправляется с нулевыми показателями.

Не обязаны сдавать декларацию предприниматели на спецрежимах (ЕНВД, УСН, ПСН). При использовании специальных систем налогообложения начисляются и платятся другие налоги. Но если в течение года ИП утрачивает право на применение спецрежима и переходит на общий, с даты перехода придется дополнительно сдавать ф. 3-НДФЛ.

3-НДФЛ – срок сдачи

Все обстоятельства, при которых ИП необходимо подавать форму 3-НДФЛ:

• Ведение бизнеса на общем режиме.
• Утрата в середине года права на применение спецрежима.
• Реализация имущества, которое не используется в хоздеятельности.
• Выигрыш в лотерею.
• Получение денежных средств от юрлица, не являющегося по отношению к физлицу налоговым агентом – к примеру, беспроцентный заем.
• Получение инвалюты вне рамок предпринимательства.
• Получение дивидендов от участия.

Формат и способы сдачи декларации

Документ подается в ИФНС по адресу проживания предпринимателя. Отчитаться можно по ТКС в электронном формате; посредством отправки ценного письма с описью вложения; при личном посещении ИФНС (или через представителя).

Отправлять отчет в электронном виде обязаны ИП с численностью штата свыше 100 чел. (п. 3 стат. 80 НК). Если показатель не превышает указанное значение, можно подавать сведения «на бумаге».

Налоговую декларацию 3-НДФЛ можно заполнить с помощью:

• Бесплатных программ Налогоплательщик ЮЛ или Декларация – актуальные версии размещены на сайте ФНС www.nalog.ru. Для ознакомления и работы нужно зайти в раздел Программные средства.
• Платных бухгалтерских сервисов – существуют как онлайн-версии, так и стационарные.
• Платной программы 1С: Предприниматель.

Порядок заполнения 3-НДФЛ для ИП

Регламент заполнения декларации приведен в том же приказе, где утвержден сам бланк (Приложение 2 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/569@ от 03.10.18 г.). Общие правила внесения данных совпадают с правилами, установленными для других видов налоговой отчетности. При распечатке документа обязательно наличие двумерного штрих-кода, без которого форму могут не принять.

Стоимостные показатели для расчета налога указываются в рублях с копейками, за исключением доходов, полученных вне пределов РФ до момента их пересчета в рубли. Суммы налога приводятся в полных рублях. Структура формы включает в себя:

• Титульник – для внесения данных о налогоплательщике, налоговом периоде и т.д.
• Разделы 1-2 – для отражения итоговых начислений и определения облагаемой базы.
• Приложения 1-8 с расчетами к приложениям 1, 5 – подаются в отдельных случаях. Заполняются по необходимости.

В обязательном порядке все ИП подают титульник формы и разделы 1, 2. Остальные листы документа формируются только при наличии соответствующих показателей. Некоторые из этих страниц подаются физлицами при заявлении вычетов, а также доходов.

К примеру, предприниматель ИП Семенов А. Л. занимается производством матрасов. За 2018 г. получено доходов на сумму в 1280000 руб. Расходы составили (в руб.):

• По материалам – 410000.
• По амортизации – 29000.
• По оплате труда – 148000.
• По прочим видам – 4200.

Авансов по налогу уплачено на сумму в 40000 руб. Расчет налоговых обязательств за 2018 год:

• Облагаемая база = 1280000 по стр. 010 разд. 2 – 591200 по стр. 040 разд. 2 = 688800 руб.
• Сумма налога к начислению = 688800 х 13 % = 89544 руб. по стр. 070 разд. 2.
• Авансы = 40000 руб. по стр. 110 разд. 2.
• Сумма налога к уплате = 49544 руб. по стр. 150 разд. 2.

Как указать данные в разделе 1 и приложении 3, можно понять из приведенного документа. Образец актуального бланка и пример заполнения далее.

Бланк декларации 3-НДФЛ за 2018 год – скачать здесь

Образец заполнения декларации 3-НДФЛ за 2018 год – скачать здесь