Аванс в форме 6-НДФЛ

2018-09-06
Налоги НДФЛ
6 0

Налоговые агенты обязаны ежеквартально подавать в ИФНС расчет по ф. 6-НДФЛ. В документе отражаются данные по начисленным доходам, подоходному налогу, а также срокам перечисления. Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ? Об этом рассказывает наша статья.

Что такое авансы по зарплате

В соответствии с требованиями трудового законодательства работодатели должны выдавать персоналу зарплату каждые полмесяца (стат. 136 ТК). Точные даты для расчетов устанавливаются организациями самостоятельно в ЛНА. Если авансы сотрудникам не выплачивать, к нарушителю применяются меры административной ответственности по стат. 5.27 КоАП. А за задержку денег придется начислить и выплатить работникам компенсацию в виде процентов (стат. 236 ТК).

Аванс – это сколько процентов от зарплаты?

Как отражается аванс в 6-НДФЛ

Чтобы понимать, как такие суммы вносить в расчет, нужно определиться с нормативными требованиями в части момента признания суммы доходом. Согласно п. 2 стат. 223 НК по заработку доход считается полученным в последний день месяца, за который начислены средства. Указанная норма распространяется и на авансы.

Поскольку подоходный налог начисляется в момент признания дохода, при выплате аванса ничего удерживать не требуется (п. 3, 4 стат. 226). А значит, отражать зарплату за первую половину месяца в ф. 6-НДФЛ не нужно. Обоснованием является тот факт, что аванс будет признан доходом гражданина при окончательных расчетах по зарплате. Подробные разъяснения контрольного органа приведены в Письме Минфина РФ № 03-04-05/44802 от 13.07.17 г.

Как же учесть сумму аванса в расчете? Очень просто – такие выплаты включаются в состав общего заработка. Правило верно при заполнении раздела 1 – напомним, эта часть формы составляется нарастающим способом; и при заполнении раздела 2 – здесь вносятся сведения только по последнему кварталу периода. Рассмотрим пример отражения авансов работников в ф. 6-НДФЛ.

Пример отражения аванса в 6-НДФЛ

Предположим, бухгалтер начислила работнику организации зарплату за август 2018 г. в общей сумме 62000 руб. Никаких вычетов специалисту не полагается. Величина НДФЛ составляет 8060 руб. (62000,00 х 13 %). В соответствии с ЛНА работодателя расчеты с персоналом производятся 20-го и 5-го числа. Значит, 20.08.18 г. физлицу выдан аванс размером в 40 % = 24800 руб., а окончательная часть заработка будет выдана 05.09.18 г. в размере 29140,00 руб. (62000,00 – 8060,00 – 24800,00).

В этой ситуации ф. 6-НДФЛ за 9 мес. 2018 г. (по сентябрьским выплатам) требуется заполнить так:

  • Стр. 100 разд. 2 – 31.08.2018.
  • Стр. 110 разд. 2 – 05.09.2018.
  • Стр. 120 разд. 2 – 06.09.2018.
  • Стр. 130 разд. 2 – 62000.
  • Стр. 140 разд. 2 – 8060.

Мы привели пример, в котором выплаты осуществляются «внутри» отчетного периода. А что делать, если средства выданы уже в следующем периоде? Допустим, условия те же, но зарплата выдается не за август, а за сентябрь. В этом случае все данные войдут в отчет не за 9 мес. 2018 г., а уже за 2018 г. То есть, аванс за сентябрь будет показан вместе с зарплатой за сентябрь в отчете за год. А налог потребуется удержать в день фактических расчетов с сотрудником. При этом законодательный срок для перечисления НДФЛ в бюджет – не позднее следующего за выдачей средств дня работы.

Обратите внимание! В некоторых случаях по стр. 050 разд. 1 указывается ФАП (фиксированный авансовый платеж). Такой аванс уплачивается иностранцами при работе в рамках полученного в РФ патента. Общая сумма по стр. 050 не может быть больше величины НДФЛ по стр. 040. Если возникает разница в большую сторону, ее учитывают при заполнении формы за следующие периоды.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться:

Добавить комментарий

Войти с помощью: