6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

2017-12-27
Налоги НДФЛ
10028 0

Годовой отчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год представляется такими налоговыми агентами (компаниями и ИП), которые осуществляют выплаты физлицам по трудовым договорам и гражданско-правовым. В каком порядке заполняется этот документ – зависит от разновидности доходов и даты выдачи средств. Далее рассмотрены общие требования по составлению 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года и принципы формирования отдельных страниц, указаны даты сдачи формы, а также выложен образец отчетного документа.

Предназначение формы 6-НДФЛ за 2017 год

Относительно новая форма 6-НДФЛ за 4 квартал представляется всеми работодателями независимо от их правового статуса и вида деятельности. Бланк введен в действие с начала 2016 г. и составляется в целом по организации, а не отдельно по каждому сотруднику, как в случае с ф. 2-НДФЛ. Своевременная сдача 6-НДФЛ за 2017 год выполняется, если работодатель осуществлял в отчетном периоде выплаты персоналу. Характер сумм может быть разным – от зарплаты до премии, отпускных, больничных и пр. В любом случае организация при расчетах с работниками играет роль налогового агента, а значит, по п. 2 стат. 230 обязана предоставить в ИФНС информацию о доходах физлиц.

Частота подачи сведений – квартальная, то есть в течение года (календарного) отчитаться необходимо за 1 кв., 1 полугодие и 9 мес. Итоговые данные о вознаграждениях, выданных физическим лицам, подаются в виде отчета 6-НДФЛ за 2017 год. А какой формат представления этого бланка? На основании стат. 230 НК разрешается сдача отчета в виде бумажного бланка при численности работодателя до 25 чел. Если же указанный показатель превышает пороговое значение, компания обязан отчитаться электронным способом через ТКС (п. 2 стат. 230).

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 2017 год

В соответствии с законодательными нормами какие сроки установлены для подачи сведений? Поскольку эта отчетная форма сдается поквартально и в целом за год, даты представления документа различаются по периодам. Сроки регулируются в стат. 230. В частности, за отчетные периоды (1 квартал, полугодие и 9 мес.) необходимо отчитаться не позже последней даты месяца следующего за отчетным. За налоговый период информация подается до 1-го апреля года за отчетным. Если какой-то из дней выпадет на выходной или официальный праздник, выполняется перенос утвержденных дат сдачи.

Сроки сдачи в 2017 году:

  • 6-НДФЛ за 1 кв. 17 г. – не позднее 2- го мая 17 г.
  • 6-НДФЛ за 2 кв. 17 г. – не позднее 31-го июля 17 г.
  • 6-НДФЛ за 3 кв. 17 г. – не позднее 31-го октября 17 г.
  • 6-НДФЛ за 4 квартал 17 г. – не позднее 2-го апреля 18 г.

Обратите внимание! Когда утвержденные чиновниками сроки подачи нарушены, включая подачу ф. 6-НДФЛ в целом за 2017 год, для работодателя наступает ответственность по п. 1.2 стат. 126. А именно, компании грозят санкции в виде штрафов в сумме 1000 руб. за каждый из месяцев просрочки, включая неполные. Дополнительно налоговики могут заблокировать счет, если предоставление отчетности просрочено больше, чем на 10 дн. (п. 3.2 стат. 76).

Куда сдается форма 6-НДФЛ в 2017 году

Как и любой другой налоговый отчет, 6-НДФЛ за 4 квартал 17 г. подается в территориальное подразделение ИФНС, в адрес которого работодатель уплачивал подоходный налог с доходов сотрудников. Если же бланк предоставить не в свою инспекцию, а в чужую, на личном счете налогоплательщика образуется путаница – в одной ИФНС будут «висеть» начисления, а в другой платежи. Следовательно, возникнет недоимка и переплата, придется подавать уточненки.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ за 2017 год

Дальше приступим к заполнению бланка 6-НДФЛ за 2017 год. Актуальная форма документа введена в действие налоговиками в Приказе № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. В этом же нормативном документе содержится регламент составления формы, а также электронный формат ее предоставления. Расчет включает в себя титульник, разд. 1 со сводной информацией и разд. 2 с уточненной информацией по дням и суммам выдачи доходов/перечисления НДФЛ. Прежде всего, рассмотрим основные требования, затем пройдемся по отдельным листам.

Общие правила составления 6-НДФЛ:

  • Информация для заполнения берется из налоговых регистров по НДФЛ – по начисленным доходам и выданным, суммам предоставленных вычетов, начисленному подоходному налогу и удержанному.
  • Информация вносится нарастающим итогом – то есть, при заполнении отчета за следующий период учитываются данные из предыдущей формы.
  • Листы нумеруются в хронологическом порядке, начиная с «001», проставленного на титульнике формы.
  • Если данные не помещаются на одном листе, формируется необходимое число страниц.
  • Запрещается корректировка неточностей с помощью замазок и прочих аналогичных способов, равно как и не разрешена двухсторонняя распечатка документа.
  • Допускается составление отчетной формы «на бумаге» или с помощью компьютера. При этом разрешено использование чернил фиолетового, а также синего или черного цвета; шрифт вида Courier New в 16-18 п.
  • Отражение каждого показателя выполняется в одном отдельном поле.
  • Формат значений даты – ДД.ММ.ГГГГ.
  • Строки и графы заполняются слева направо, если суммового значения нет, ставится «0».
  • Когда какие-то знакоместа остаются незаполненными, необходимо проставить прочерки.
  • Если у компании несколько ОКТМО, по каждому коду требуется составление отдельного расчета.
  • Достоверность поданной информации подтверждается подписью налогового агента, проставляемой на каждой странице. Отдельно указывается дата заполнения.
  • Если форма заполняется с помощью ПО и распечатывается на принтере, разрешается не прочеркивать пустые знакоместа.
  • Суммы подоходного налога вносятся в полных рублях, с округлением коп. по математическим принципам – меньше 50 коп. не берутся, больше округляются.

Как заполнить титульный лист 6-НДФЛ:

  • При составлении титула формы вносится информация о работодателе из регистрационной документации.
  • ИНН и КПП – уточняются в налоговых свидетельствах. При этом КПП нужно отражать только юрлицам.
  • Номер корректировки – заполняется исключительно при формировании уточняющих данных, в ином случае ставится «000».
  • Период сдачи – указывается согласно Приложению 1 к Приказу. При заполнении расчета о доходах ф. 6- НДФЛ за 2017 год необходимо проставить «34».
  • Код учета – указывается согласно Приложению 2. Для российской компании – 212, для предпринимателей – 120 и далее.

Как заполнить разд. 1 ф. 6-НФДЛ:

  • Этот раздел заполняется по общим суммам начисленных доходов физлицам и НДФЛ (начисленному и удержанному).
  • Если выплаты облагались НДФЛ по разным ставкам в %, необходимо на каждую ставку заполнить разные разд. 1.
  • Данные указываются нарастающим способом с начала периода, т.е. календарного года.
  • Итоговые значения по стр. 060-090 приводятся только на первой странице, если разделов 1 несколько.
  • По стр. 010 – приводится ставка в %.
  • По стр. 020 – приводится совокупная сумма начисленного персоналу дохода с начала года. Отдельно по стр. 025 отображаются дивиденды.
  • По стр. 030 – приводится общая величина предоставленных персоналу вычетов, позволяющих уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ.
  • По стр. 040 – отображается вся сумма начисленного подоходного налога. Отдельно по стр. 045 указывается налог с дивидендов.
  • По стр. 050 – указываются суммы авансов, уплачиваемых иностранцами.
  • По стр. 060 – общее число персонала, получивших за период доходы.
  • По стр. 070/080 – приводятся общие суммы удержанного/неудержанного НДФЛ.
  • По стр. 090 – указывается общий возвращенный НДФЛ по стат. 231.

Как заполнить разд. 2 ф. 6-НДФЛ:

  • Такой раздел отведен для детализирования данных по датам, суммам доходов, а также срокам перечисления и датам удержания НДФЛ.
  • Разд. 2 заполняется только за 3 последних месяца. При составлении 6-НДФЛ за 2017 год в разд. 2 вносятся сведения за октябрь-декабрь. Но также возможны и переходящие выплаты, к примеру, когда зарплату за сентябрь выдают в октябре – в этом случае следует такие суммы отражать в периоде фактической выдачи средств, то есть уже в октябре (Письмо № БС-4-11/1250 от 25.01.17 г.).
  • По стр. 100 – отражается дата получения (фактического) тех доходов, что указаны по стр. 130.
  • По стр. 110 – соответственно, приводится дата удержания подоходного налога с таких доходов.
  • По стр. 120 – обозначается законодательный срок уплаты удержанного с фактических доходов физлица НДФЛ.
  • По стр. 130 – отображается общая величина доходов, приведенных в стр. 100.
  • По стр. 140 – приводится общая величина удержанного подоходного налога по дате, приведенной по стр. 110.
  • При этом суммируются те показатели, даты которых совпадают.

Основные коды показателей:

  • Коды периодов (из Прилож. 1) – 21 – по 1 кв., 31 – по полугодия, 33 – по 9 мес., 34 – по году. От 51 до 90 – для случаев реорганизации либо ликвидации компании.
  • Коды мест подачи сведений (Прилож. 2) – 120 – для ИП по адресу проживания, 125/126 – для адвокатов/нотариусов, 212 – для российских предприятий, 213 – для крупнейших налогоплательщиков, 220 – для ОП российских компаний, 320 – для ИП по адресу ведения деятельности, 335 – для ОП иностранных компаний.
  • Коды способа подачи (Прилож. 3) – 01 – для бумажных отчетов, отправленных в почтовом письме; 02 – для бумажных отчетов, поданных лично; 04 – для отчетов по ТКС с ЭЦП; 09 – для бумажных отчетов, включающих штрих-код и поданных лично; 10 – для бумажных отчетов, содержащих штрих-код и отправленных по почте.

Особенности заполнения ф. 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 г. в отдельных ситуациях:

  • Зарплата – отображается в разделе 2 без аванса, кроме тех сумм, которые выплачиваются в последнюю дату месяца. В этом случае аванс превращается в доход, с которого требуется удержать налог (Определение ВС России № 309-КГ16-1804 от 11.05.16 г.).
  • Отпускные – показывать в разд. 1 расчета нужно отпускные за 2017 год, в разд. 2 – исключительно за октябрь, а также ноябрь. Поскольку срок перечисления подоходного сбора с таких доходов – последняя дата месяца выдачи денег, а 31.12 – выходной, срок перенесен на 09.01. Следовательно, разд. 2 будет заполнен за январь.
  • Премии – отражаются согласно дате признания конкретных доходов, для разовых или годовых (квартальных) премий – это день фактической выплаты (стат. 223), а для ежемесячных – по аналогии с зарплатой – это последняя дата месяца.
  • Пособия – в расчет включаются только те виды пособий, с которых требуется удерживать НДФЛ, то есть больничные выплаты. В части НДФЛ за дату удержания признается день фактических расчетов, выдачи пособий.
  • Выплаты по договорам ГПД – доходы включаются в расчет на день фактических выплат подрядчику. В этот же день необходимо одновременно и удержать налог, и уплатить, включая авансовые суммы (Письмо № 03-04-06/24982 от 26.05.14 г.).

Как проверить 6-НДФЛ за 2017 год

В целях баспроблемной сдачи отчетности 6-НДФЛ за 2017 год можно самостоятельно проверить основные контрольные соотношения этой и других форм. В частности, налоговики сравнивают показатели 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, а также 6-НДФЛ и РСВ. Понятные рекомендации имеются в налоговых Письмах – № БС-4-11/3852@ от 10.03.16 г., БС-4-11/4371 от 13.03.17 г. В том числе, обращайте внимание на нижеуказанные соотношения по 6-НДФЛ:

  • Стр. 020 > или = стр. 030.
  • Стр. 040 = ((стр. 020 — стр. 030) х стр. 010) / 100.
  • (Стр. 020 – стр. 030) / 100 * стр. 010 = стр. 040 (с учетом первого соотношения).

Обратите внимание! Быть в курсе законодательных изменений плательщикам страховых взносов помогут бухгалтерские новости, экспертные статьи и консультации, важные семинары, конференции, подробные календари, которые регулярно размещаются на специализированных интернет-ресурсах.

Может ли быть нулевая 6-НДФЛ за 2017 год

6-НДФЛ нулевая: образец заполнения

Когда хозяйствующий субъект почему-либо не ведет хоздеятельность и не осуществляет выплаты работникам, подавать пустую 6-НДФЛ не следует. Это же касается тех ИП, у которых нет сотрудников. Для обоснования налогоплательщик может представить письменные пояснения в ИФНС о причине несдачи формы.

Обратите внимание! Уже с декабря сотрудники ИФНС будут разбираться во всевозможных невыясненных поступлениях платежей по обновленному регламенту. Разъяснения порядка содержатся в Приказе ФНС под № ММВ-7-22/579@ от 25.07.17 г. и касаются абсолютно всех налогов, включая страховые взносы.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться:

Добавить комментарий

Войти с помощью: