6-НДФЛ за 3 квартал 2017

6-НДФЛ за 3 квартал 2017

2017-10-09
Налоги НДФЛ
647 0

В 2017 году в действующее законодательство были внесены изменения, добавившие новую форму отчетности для организаций и предпринимателей, использующих труд наемных специалистов. К существовавшему ранее бланку был введен новый, который необходимо представлять в уполномоченные органы каждые три месяца. Чтобы не иметь проблем с контролирующими структурами, налоговые агенты должны знать, когда сдавать 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года, следовать правилам формирования документа и прописывать в нем исключительно достоверные сведения.

Для чего ввели ежеквартальную отчетность?

В отличие от «традиционных» справок о доходе, 6-НДФЛ сдается не единожды, а четырежды в год. Частое получение сведений дает контролирующим органам возможность проверять корректность действий фирм и ИП, связанных с исчислением, удержанием и переводом в госказну сумм по исчисленному налогу с доходов физлиц.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года и прочие периоды – не замена, а дополнение для справки-расчета 2-НДФЛ. Разница между формами заключается в том, что ежеквартальный отчет содержит данные по всему персоналу коммерческой структуры в целом, а годовой – по отдельным физическим лицам.

Фискальные органы сопоставляют информацию, представленную в двух бухгалтерских формах, и при обнаружении расхождений требуют представить пояснения, дополнительные документы или исправить ошибки и неточности.

Кто обязан сдавать отчетную форму?

В соответствии с ФЗ-113 от 2015 года, 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года обязателен для представления следующими субъектами бизнеса:

  • коммерческими и государственными структурами;
  • частными предпринимателями;
  • гражданами, не имеющими статуса ИП, но использующими труд наемных специалистов.

Указанные структуры выплачивают сотрудникам разные типы доходов: оклад, отпускные, больничные, вознаграждения за работы по подрядным договорам, дивиденды и т.д.

Отчетность подается в ту ИФНС, куда фирма или предприниматель перечисляет подоходный налог. Это фискальный орган по месту регистрации компании или району прописки ИП. Если у юридического лица имеются обособленные подразделения, расчет представляется отдельно по каждому из них.

Порядок сдачи отчетности зависит от численности штата субъекта бизнеса. Возможно два варианта:

  • от 25 сотрудников – документ направляется электронно;
  • менее 25 сотрудников – расчет можно принести в ИФНС на бумажном носителе.

Если в фирме более 25-ти специалистов, чтобы не нарушить сроки сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев, необходимо заранее озаботиться подписанием договора с оператором интернет-связи и оформлением ЭЦП.

Бумажный отчет может принести в уполномоченную инспекцию руководитель коммерческой структуры или его доверенное лицо. Распространен вариант отправки документов заказными письмами через Почту России.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал

Согласно действующим нормативам, отчет подается в крайнее число месяца, проследовавшего за отчетным кварталом. Если указанное число установлено нерабочим по производственному календарю, «дедлайн» переходит на идущую за ним буднюю дату.

В 2017 году установлены следующие крайние сроки подачи отчетности в уполномоченные органы:

  • I кв. – до 02.05 (дата сдвинулась из майских праздников);
  • II кв. – до 31.07;
  • III кв. – до 31.10;
  • IV кв. – до 02.04.18 г.

Нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ 3 квартал 2017 и прочие периоды нежелательно для организации или ИП. Оно чревато наложением штрафных санкций, составляющих 1 тыс. руб. за каждый просроченный месяц (не важно, полный или частичный).

Дополнительно налоговики вправе заблокировать расчетный счет организации, если с даты «дедлайна» прошло 10 дней, а отчет так и не поступил получателю. Заморозка заблокирует операции субъекта бизнеса, а ее снятие потребует времени и усилий бухгалтера.

Какой код периода указывается в отчетной форме?

Отчетным периодом по подоходному налогу признается один квартал. Расчет 6-НДФЛ включает сведения, суммированные за временной интервал с 01.01 текущего года. Из этого следует, что периодами представления документа в фискальный орган являются:

  • первый квартал;
  • шесть месяцев года;
  • девять месяцев;
  • 12 месяцев.

Чтобы налоговики понимали, за какой временной отрезок сформирована отчетная форма, его код необходимо прописать на титульном листе. Для разных интервалов года установлены коды 21, 31, 33 и 34, которые обозначают первый, второй, третий и четвертый кварталы соответственно.

Особые обозначения предусмотрены для компаний, которые находятся на стадии закрытия или преобразования юридического лица. Кварталы обозначаются числами 51, 52, 53 и 90. Компания выбирает тот код, который соответствует периоду, прошедшему с первого января и до окончания процедуры реорганизации или ликвидации.

Пример

ООО «Ромашка» закрылось в октябре 2017 года. Поскольку этот месяц относится к четвертому кварталу, в последнем отчете 6-НДФЛ, поданном в фискальный орган, следует указать код представления «90». Если бы компанию ликвидировали в марте, то код был бы прописан как «51».

Общие правила по заполнению отчетности

Чтобы при сдаче 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года у фирмы или ИП не возникло проблем, необходимо соблюдать общие правила оформления документа. К их числу относится следующее:

  • В разделы вносится информация из бухгалтерского учета организации (данные об исчисленном и выплаченном налоге, доходах сотрудников: зарплата, премии, отпускные и т.д.).
  • В первом разделе отчёта показываются сведения нарастающим итогом начиная с 01.01 текущего года.
  • Если информация не умещается на одной странице, заводится нужное количество листов. Итоги проставляются в конце.
  • Для каждого значения отведено свое поле, состоящее из определенного количества ячеек. Каждая цифра проставляется в отдельной ячейке.
  • Если числовые данные для заполнения поля отсутствуют, ставится цифра «0».
  • Показатели прописываются в ячейках слева направо, в незаполненных «отсеках» проставляются прочерки.
  • Суммовые показатели округляются до целых чисел по стандартным правилам математики.
  • Каждая страница нумеруется, содержит дату составления и подпись уполномоченного лица налогового агента.

Если компания или ИП сдает отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года на бумажном носителе, для заполнения можно использовать синие, черные или фиолетовые чернила. Можно подготовить документ в компьютерной программе (применяются стандартные шрифты) и распечатать односторонней печатью. Внесение исправлений в готовый расчет корректирующими средствами не допускается.

Отчет, направляемый в электронном виде, подписывается усиленной ЭЦП, оформленной на генерального директора компании, частного предпринимателя или иное уполномоченное лицо.

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные

Как заполнить титульный лист расчета?

Отчетная форма состоит из трех частей: титульника и двух самостоятельных разделов. На каждом из них проставляется номер стр., подпись руководителя компании-составителя.

Важно! Скачивать бланк для заполнения необходимо с ресурсов, заслуживающих доверия: сайтов информационно-правовых систем, официального портала ФНС.

В титульнике необходимо указать следующие сведения об отчете:

  • ИНН составителя. Компании указывают 10-ти-значный код, а в последних двух ячейках ставят прочерки, индивидуальные предприниматели – 12-ти-значный.
  • КПП составителя. Данный код имеется только у фирм. ИП проставляют в поле прочерки.
  • Код периода, за который фирма планирует сдавать отчет (например, первый квартал, полугодие, 9 месяцев).
  • Код фискального органа-получателя документа. Его можно отыскать на официальном сайте налоговой службы.
  • Номер корректировки. Если отчет за девять месяцев подается впервые, указывается «000», если во второй раз с исправлениями – «001», в третий – «002» и далее по порядку.
  • Наименование фирмы согласно Уставу или ФИО частного предпринимателя согласно информации в общегражданском паспорте.
  • Код ОКТМО. Фирмы указывают числовую комбинацию согласно месту регистрации, частные коммерсанты – по району прописки. Если у компании имеются обособленные подразделения, сдайте отдельные отчеты по каждому из них.
  • Номер мобильного (стационарного) телефона для связи с налоговым агентом.
  • Количество стр. отчета и приложений к нему.
  • Данные лица, визирующего форму. ИП ничего не прописывают в полях, просто ставят подпись. Организация указывает ФИО директора и доверенного лица (во второй ситуации указывается номер и дата доверенности, подтверждающей его полномочия).

В нижней части титульного листа ставится подпись руководителя фирмы, частного коммерсанта или иного уполномоченного лица и дата составления отчетной формы.

Как заполнить раздел 1 расчете 6-НДФЛ?

Первый раздел расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 содержит обобщенные показатели по всему штату бизнес-единицы, рассчитанные с начала календарного года. Если доходы облагаются по разным ставкам %%, строчки заполняются отдельно для каждой (за исключением граф с 60-той по 90-тую).

По строкам указывается следующая информация:

  • 10 – ставка, по которой представляются сведения.
  • 20 – суммарные доходы персонала с 01.01, в которые включаются оклады, премии, отпускные, больничные и иные поступления нанятых специалистов.
  • 25 – общий объем дивидендов, перечисленных сотрудникам.
  • 30 – сумма вычетов, на которые имеют право состоящие в штате специалисты.
  • 40 – величина подоходного налога, исчисленного с окладов, премий, отпускных и прочих доходов.
  • 45 – НДФЛ с дивидендов, полученных специалистами.
  • 50 – фиксированные платежи. Это суммы, которые иностранные сотрудники юридического лица ранее уплатили для приобретения патентов на работу.
  • 60 – общее число физических лиц, получивших доход от конкретного налогового агента.
  • 70 – сумма удержанного с персонала подоходного налога.
  • 80 – размер неудержанного НДФЛ.
  • 90 – денежное выражение возвращенного НФДЛ.

В верхней части раздела 1 6-НДФЛ указывается «№ стр.», ИНН и КПП налогового агента. Внизу необходимо проставить дату заполнения и подпись уполномоченного лица субъекта бизнеса.

Разница между строками 070 6-НДФЛ и 090 образует сумму НДФЛ, перечисленную в бюджет. Если значение получается большим, чем фактически произведенные выплаты, фирма должна государственной казне.

Как заполнить второй раздел расчета 6-НДФл за 3 квартал 2017?

Во втором разделе налоговый агент раскрывает информацию о перечислениях зарплаты и прочих доходов, законных вычетах и уплатах подоходного налога в течение последних 3-х месяцев. Необходимо заполнить следующие строчки формы:

  • 100 – календарное число, когда сотруднику выплатили доход (зарплату, компенсацию неиспользованного отпуска, премию и т.д.).
  • 110 – дата начисления НДФЛ.
  • 120 – «дедлайн», до которого налоговый агент был обязан направить НДФЛ в государственную казну.
  • 130 – общая величина доходов, выплаченных наемным специалистам в конкретный день месяца.
  • 140 – общий размер подоходного налога, удержанного в конкретную дату.

Важно! Если по доходам, выплаченным в одну дату, установлены разные «дедлайны» перечисления подоходного налога, они не суммируются, а показываются в разных строчках.

В верхней части второго раздела проставляется номер страницы, ИНН и КПП составителя. Нижняя часть содержит дату формирования документа и подпись уполномоченного представителя.

Нужно ли сдавать отчет при отсутствии деятельности?

На практике случается, что организация не ведет деятельности из-за фактора сезонности или финансовых проблем, не выплачивает доходы наемным специалистам, а потому цифровые данные для отражения в отчётности отсутствуют. Если подобная ситуация продолжается целый год, она вправе не представлять 6-НДФЛ.

Практика показывает, что во избежание проблем с фискальными органами лучше составить отчетную форму с нулевыми показателями. Налоговики не знают, выплачивала ли фирма зарплату, отпускные, премии и другие доходы, а потому будут ждать поступлений НДФЛ. Не увидев их, они могут обложить организацию или ИП штрафом или заморозить ее счета.

Нулевой 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 обязателен к подготовке для фирм и предпринимателей, которые:

  • Выплачивали доходы гражданам в первом квартале. Не имеет значения: вели ли они деятельность потом или прекратили ее – обязательно представление отчетности за все периоды в течение года.
  • Начали работать в третьем квартале. Они представляют форму по итогам 9-ти и 12-ти месяцев.

Скачать образец заполнения нулевого 6-НДФЛ можно на сайтах информационно-правовых систем. Поскольку числовые значения для указания в графах отсутствуют, бухгалтеру достаточно подготовить только титульный лист. В первом и втором разделе во всех полях проставляются прочерки. В верхней части страниц указывается «№ стр.», ИНН и КПП субъекта бизнеса.

Согласно разъяснениям ФНС, налоговики обязаны принять к рассмотрению документы фирмы или ИП, желающего отчитаться о нулевом доходе.

Когда требуется сдача уточненного отчёта?

Если налоговый агент обнаружил ошибки и неточности в ранее представленной форме, например, в доходе персонала, пересчитал налоги, ему необходимо подать уточненный расчет тем же периодом. Об этом гласит официальное письмо ФНС РФ за номером БС-4-11/1250@ от 2017 года.

Действующим законодательством не установлено четких сроков сдачи «уточненки». Специалисты рекомендуют представлять в ИФНС корректирующие расчеты до того, как ошибки обнаружат сами налоговики. Так организация или ИП избежит штрафных санкций за недостоверные сведения, составляющих 500 руб. за каждый документ.

Если допущенные ошибки замечает не сам налоговый агент, а контролирующий орган, он может либо потребовать их исправления, либо запросить представления письменных пояснений и дополнительных документов.

В уточненном расчете за третий квартал 2017 года и другие периоды необходимо указать:

  • В поле «№ корректировки» титульной страницы – значение «000», «001» и далее по логике в зависимости от того, в какой раз сдается корректировочная форма.
  • В разделах №1 и 2 – верные значения на местах ошибочных сведений, представленных в ИФНС ранее.

Все остальные строки и поля переносятся в «уточненку» в том виде, в каком они были в исходном документе.

Если при подготовке отчета бухгалтер неверно указал КПП и (или) ОКТМО организации, ему необходимо подать корректирующие данные. Согласно официальным разъяснениям ФНС, «уточненка» должна состоять из двух форм. Одна содержит номер корректировки «000», те же данные, что и исходный документ, и верные КПП и ОКТМО в титульнике. Вторая включает ошибочные значения КПП и ОКТМО, номер корректировки «001» а в остальных полях и графах и полях содержит только нули и прочерки.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться:

Добавить комментарий

Войти с помощью: