Полный
доступ к системе Консультант Плюс

на 2 дня
Бесплатно

13 января 2020

6-НДФЛ при увольнении – образец заполнения

6-НДФЛ при увольнении – образец заполнения

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ при увольнении отличается от отражения в отчете обычной зарплаты. Это объясняется тем, что при расторжении трудового договора работодатель обязан выплатить специалисту не только заработок, но и все другие виды вознаграждения. Соответственно, дата начисления доходов будет различной. Разберемся, как заполняется 6-НДФЛ при увольнении – пример заполнения приведен в конце статьи.

Читайте: Кто сдает форму 6-НДФЛ

Raszp

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Получить доступ

Гарантии работнику по ТК РФ при увольнении

На случай расторжения трудовых взаимоотношений законодательство предусматривает для работника специальные гарантии. Согласно стат. 140 ТК работодатель обязан выдать специалисту все причитающиеся ему виды выплат. Это, к примеру, зарплата; компенсация за дни неотгулянного отпуска; надбавки; доплаты; выходные пособия и т.д.

Расчет должен осуществляться в последний день занятости сотрудника. Если в этот день человек не работает, деньги необходимо выплатить не позднее дня за датой обращения специалиста за расчетом. Бывает, что работник перед увольнением берет отпуск. Тогда уволить работника следует в последний день его отдыха (стат. 127 ТК). Регламент расчетов для такой ситуации будет иным – все причитающиеся выплаты должны быть выданы до ухода специалиста в отпуск (Письмо Роструда № 5277-6-1 от 24.12.07 г.).

Читайте: Как заполняется форма 6-НДФЛ, если нет работников

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника – пример

Порядок составления отчета подразумевает отражение в разделе 2 формы выплат работнику в зависимости от нормативных дат. Заполнению подлежат три даты: фактического получения доходов (стр. 100), удержания налога (стр. 110); срока для его перечисления (стр. 120).

Дата фактического получения доходов – строка 100

При внесении информации нужно ориентироваться на положения стат. 223 НК. Здесь определено, на какую дату признаются доходы физлиц (строка 100 разд. 2 формы):

  • Зарплата – если сотрудник увольняется, заработок признается его доходом в последний день занятости (п. 2 стат. 223).
  • Компенсация за неотгулянный отпуск – также признается доходом в день увольнения работника (п. 2 стат. 223).
  • Выходные пособия – отражать в расчете необходимо только суммы сверх лимита, который составляет 3-кратную величину среднемесячного заработка. Датой фактического извлечения физлицом дохода также считается его последний день занятости. Если лимит соблюдается, то есть, не превышен, вносить в форму суммы пособий не нужно.

Дата удержания налога – строка 110

Исходя из требований стат. 223 НК, при увольнении физлица его доходы признаются в последний день занятости. Поэтому при отражении этих сумм все виды выплат можно указать в одном блоке раздела 2.

Поскольку налог нужно удерживать при выдаче работнику средств (п. 4 стат. 226 НК), если трудовой договор расторгается, даты по стр. 100 и 110 совпадут. То есть, дата удержания НДФЛ будет такой же, как и дата получения доходов. Этот актуально при заполнении 6-НДФЛ на компенсацию при увольнении и на зарплату.

Срок для перечисления налога – строка 120

В соответствии с п. 6 стат. 226 НК нормативный срок для перечисления налога указывается по стр. 120 раздела 2 формы. Его дата – не позднее дня за днем расчетов с работником. Разрешается уплатить налог в день увольнения.

Увольнение в 6-НДФЛ – пример заполнения 2019 года

Покажем на примере, как заполняется раздел 2 при увольнении специалиста. Предположим, менеджер компании увольняется 5 декабря 2019 года. Бухгалтер организации начисляет ему полагающиеся выплаты:

  • Зарплата – 14200 руб.
  • Компенсация за 8 дней неотгулянного отпуска – 21900 руб.
  • Удержан НДФЛ – 14200 х 13 % + 21900 х 13 % = 4693 руб.
  • К выплате «на руки» – (14200 + 21900) – 4693 = 31407 руб.

Выплаты увольняющемуся сотруднику нужно отразить в отдельном блоке раздела 2 отчета. Поскольку даты по выплатам другим работникам будут показаны в ином порядке. Далее приводим пример заполнения увольнения в 6-НДФЛ – подойдет как для 2018 года, так и для 2019:

Строка расчетаДата
10005.12.2019
11005.12.2019
12006.12.2019
13036100
1404693

Зарплата и компенсация зафиксированы в отчете единовременно. Налог удержан в день расчетов с сотрудником. Крайний срок перечисления – следующий за днем выплаты средств.

Обратите внимание! Если в день своего увольнения (5 декабря) сотрудник на работе отсутствовал, работодатель должен выдать физлицу деньги на основании его заявления. Тогда данные будут отражены в отчете на момент выплаты средств.

Что касается раздела 1, при его заполнении нужно отражать сведения нарастающим итогом. В нашем примере работник увольняется в декабре. Значит, данные о суммах его вознаграждения, о начисленном и удержанном налоге попадут в форму за 2019 год.

Читайте: Что такое расчет по форме 6-НДФЛ

6-НДФЛ при увольнении – образец заполнения

Далее приводим образец заполнения 6-НДФЛ при увольнении в 2019 году. Информация отражена в разделе 2 с учетом порядка, который рассмотрен выше.

На момент написания этой статьи действует бланк 6-НДФЛ по Приказу ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. В 2020 году планируется использовать эту же форму. Но поменяется регламент ее представления. С 25 человек до 10 понижен порог численности персонала, для которого обязательна сдача расчета в электронном виде. Кроме того, изменен срок представления годовой формы. Отчитаться за 2019 год требуется до 2-го марта 2020 г.

Читайте: Изменения налогового законодательства с 2020 года

Читайте: Изменения в трудовом законодательстве с 2020 года – таблица

Добавить комментарий

Авторизация

Авторизация

*
*
Регистрация

Регистрация

*
*
*
*

Генерация пароля