Налоговая декларация по земельному налогу 2017

2018-01-03
Налоги
431 0

Компании и предприниматели, владеющими земельными наделами разного назначения, должны ежегодно отчитываться в контролирующие структуры. Для них разработана специальная форма – декларация по земельному налогу, отражающая порядок исчисления бюджетного обязательства с учетом всех нюансов, влияющих на его размер. Представление отчетности необходимо вне зависимости от того, должен ли налогоплательщик делать отчисления в казну или пользуется льготами.

Кто сдает отчетность по земельным обязательствам?

Обязанность готовить отчетную форму возлагается на организации и частных предпринимателей, имеющих в собственности или в бессрочном владении наделы земли, относящиеся к городу (району), в границах которого введен земельный налог.

Льгота по фискальному обязательству не является «освобождением» от регулярной подготовки отчетности. Если, например, у компании в собственности находится участок, занятый автотрассой общего пользования и отчисления в бюджет не делаются, нужно сдать форму с нулевыми показателями.

Декларация по земельному налогу не готовится, если надел не признается объектом налогообложения. Эта ситуация рассмотрена в ст. 389 НК РФ. В нормативном акте указываются следующие основания:

  • надел относится к лесному или водному фонду;
  • участок признается общей собственностью многоквартирного дома;
  • территория изъята из оборота и т.д.

Если земли, принадлежащие коммерческой структуре, не подпадают под критерии ст. 389, по ним нужно регулярно отчитываться налоговикам.

Куда сдается фискальная отчетность?

Ст. 398 НК РФ гласит, что заполненную декларацию нужно направлять в ИФНС по адресу местонахождения надела земли.

Сложности возникают, если фирма или частный коммерсант владеет несколькими наделами в различных территориальных единицах. Возможны следующие варианты:

  • Площади расположены в пределах одного города (поселения) и в ведении одной ИФНС. Юридическое лицо сдает налоговикам одну декларацию по земельному налогу за 2017 год, в которой заполнено количество вторых разделов, равное числу участков.
  • Наделы располагаются в рамках одного муниципального образования, но относятся к ведению разных фискальных органов. Налогоплательщик имеет право подать один отчет в выбранную налоговую с информацией по всем участкам, известив оставшееся произвольным письмом. Это вариант спорный, потому что ИФНС могут настаивать на получении «собственной» формы. Чтобы не оказаться втянутым в долгие разбирательства, рекомендуется заранее согласовать порядок действий с контролирующими инстанциями.
  • Если земли располагаются в различных поселениях, но относятся к ведению одной фискальной структуры, подается одна декларация с нужным количеством разделов №2.
  • Если участки располагаются в разных поселениях, подконтрольных нескольким налоговым, для каждой ИФНС готовится «своя» отчетность.

Особое правило действует для организаций и ИП, признанных крупнейшими налогоплательщиками. Они сдают декларацию в ту ИФНС, от которой получили уведомление о присвоении соответствующего статуса. Не имеет значения, сколькими участками они владеют и где территориально располагаются их земли (ст. 398 НК РФ).

Как представить сведения фискалам?

Заполнение декларации по земельному налогу требуется от организаций и предпринимателей единожды в 12 месяцев. Сроки сдачи формы определены до 01.02 следующего года. Представлять какие-либо данные и расчеты фискалам по итогам кварталов не нужно. Если «дедлайн» попадает на выходной или праздник, он автоматически передвигается на следующую буднюю дату.

Способ подачи данных налоговикам регламентируется НК РФ. Ст. 80 гласит, что электронная форма представления информации обязательна для следующих категорий налогоплательщиков:

  • компаний и ИП, в которых трудятся 100 и более наемных специалистов;
  • коммерческих структур, признанных крупнейшими налогоплательщиками.

Чтобы передавать данные электронно, организации или коммерсанту требуется заблаговременно заключить договор с оператором ТКС (услуги платные) и оформить усиленную ЭЦП в центре, аккредитованном Минкомсвязи.

Если перечисленные категории налогоплательщиков представят декларацию на бумаге, это будет расценено как нарушение и повлечет наложение штрафа 200 руб. в соответствии со ст. 119.1 НК РФ.

Иные компании и коммерсанты вправе выбирать удобный вариант подачи сведений ИФНС: на бумаге или электронно. В первом случае декларацию можно представить при личном визите (в налоговую приезжает гендиректор, ИП или доверенное лицо) или направить по почте письмом с описью вложения.

Правила заполнения земельной декларации

Актуальный бланк декларации по земельному налогу утвержден приказом налоговой службы ММВ-7-21/347@, датированным 2017 годом. В нормативном документе перечислены правила, которых должны придерживаться налогоплательщики при подготовке отчета. К числу основных требований относится следующее:

  • Форма содержит сведения за истекшие 12-ть месяцев.
  • Цифры и иные обозначения заносятся в отчет в направлении слева направо.
  • Поля не должны оставаться пустыми. Если у бухгалтера отсутствуют данные для внесения, ячейка прочеркивается.
  • Суммовые значения, прописываемые в отчете, округляются до полных рублей по действующим математическим правилам (менее 50 коп. – в меньшую сторону, более – в большую).
  • Листы формы обязательно нумеруются, начиная с титульника. № состоит из трех цифр, например, «001», «002» и т.д.

Если декларация подается на бумажном носителе, листы не скрепляются степлером, допустима исключительно односторонняя печать. Использовать какие-либо средства для исправления ошибок не допускается.

Если отчет направляется электронно, он визируется усиленной ЭЦП, изготовленной на гендиректора фирмы, предпринимателя или другое должностное лицо.

Структура декларации по земельному налогу

Образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу несложно отыскать в свободном доступе в интернете. Он демонстрирует, что отчет состоит из трех смысловых частей:

  1. титульник – содержит данные о налогоплательщике и периоде, за который представляется декларация;
  2. первый раздел;
  3. второй раздел.

Скачать бланк декларации можно на официальном портале ФНС.

Заполнение отчетной формы целесообразно начинать с титульника, затем переходить к разделу №2, содержащему расчет бюджетного обязательства, и в конце подвести итоги в первой части документа.

Чтобы проверить правильность готового документа, целесообразно использовать контрольные соотношения, приведенные в официальном письме ФНС от 2017 года. Весомую помощь в подготовке отчета окажет образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу, который отыщется на сайтах информационно-правовых систем.

Как заполнить титульник?

На титульном листе форме излагается информация о том, кто представляет документ и за какой временной отрезок. В новой форме, действующей с 2017 года, требуется указать следующие данные:

  • ИНН и КПП юридического лица, присвоенные ему ИФНС-получателем отчета. Исключение – крупнейшие налогоплательщики, которые указывают КПП по месту регистрации.
  • № корректировки. Если декларация подается впервые, указывается «0», если после внесения исправлений – «1», «2» и далее по порядку.
  • Кодовое обозначение налогового периода, за который представляются данные.
  • Год, за который исчислено фискальное обязательство.
  • Название автора-составителя отчетности согласно регистрационным документам.
  • Телефонный номер для связи.
  • Число страниц, на которых составлен отчет.
  • Число листов приложений к ним. Например, если к форме прикладывается одностраничная доверенность, подтверждающая полномочия подписанта, указывается «1».

Для организаций, находящихся на стадии реорганизации, предусмотрено заполнение трех специальных полей: кода, ИНН и КПП реорганизуемой структуры.

В нижней части титульника проставляется ФИО лица, подтверждающего достоверность представленных данных. Чтобы обозначить его статус, бухгалтер выбирает одно из двух кодовых обозначений:

  • «1» – сам ИП или директор коммерческой структуры;
  • «2» – иное должностное лицо.

Если документ визируется не руководителем, а представителем, обязательно прописываются данные документа, подтверждающего его правомочия.

Снизу первого листа располагается специальный раздел, заполняемый сотрудниками ИФНС. В нем в числе прочего отражается способ сдачи декларации, дата ее получения и количество листов.

Как заполнить второй раздел декларации?

Это часть отчетной формы, посвященная непосредственно расчету суммы фискального обязательства. Вычисления производятся отдельно по каждому земельному участку, находящемуся в собственности составителя декларации.

В верхней части страницы прописывается кадастровый номер надела земли. Далее сведения вносятся по строкам:

№ строчкиЧто указывать в поле
10КБК для рассчитываемого фискального обязательства.
20ОКТМО, соответствующий местности, где располагается надел.
30Указывается код, отражающий тип использования участка: сельское хозяйство, энергетика, промышленность, оборона и т.д.
40Заполняется в отношении наделов, на которых планируется возведение жилых зданий.
50Кадастровая стоимость надела. Она указывается в полных рублях по состоянию на первый день года, за который представляются данные.
60Доля составителя декларации во владении земельным наделом (если он находится в совместной собственности).
70-100Поля, предназначенные для внесения сведений о льготах, положенных конкретному налогоплательщику.
110Налоговая база, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости и размера льгот.
120Ставка, применимая для конкретного надела.
130-140Заполняются ИП и организациями, которые владели земельным наделом неполный год.
150Сумма налога, исчисленного фирмой или ИП.
160-240Поля, отведенные для информации о льготах в виде освобождения от фискального обязательства на определенное число месяцев или снижения ставки.
250Окончательный размер налогового обязательства, подлежащий перечислению в казну.

Чтобы не допустить ошибок во втором разделе при подготовке формы впервые, рекомендуется заранее изучить пример заполнения декларации земельному налогу, который можно отыскать на сайтах-информационно-правовых систем, и детально ознакомиться с порядком, изложенным в приказе ММВ-7-21/347@.

Как заполняется первый раздел отчетной формы?

В первой части отчета подводятся итоги относительно суммы бюджетного обязательства. Сюда переносятся результаты расчета, произведенного во втором разделе.

В нем указываются:

  • КБК и ОКТМО участка;
  • исчисленная сумма налога (это сумма всех значений строк 250);
  • размеры авансов, уплаченных в течение года;
  • итоговая сумма к перечислению в бюджет, найденная как разница между данными расчета и размерами авансов.

В нижней части первого раздела проставляется подпись директора или иного уполномоченного лица, подтверждающие актуальность и правильность указанной информации.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться:

Добавить комментарий

Войти с помощью: