Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Относительно недавно чиновниками была обновлена налоговая декларация по налогу на имущество организаций. Одновременно скорректирована форма авансового расчета, электронный формат представления данных, а также порядок внесения информации. Начиная с отчетов за 2017 год все налогоплательщики обязаны использовать только новый бланк.

Как заполняется новая декларация по налогу на имущество 2017? Какой срок сдачи декларации по налогу на имущество в 2018 году? Ответы на все вопросы – далее, в конце статьи доступен для скачивания бланк декларации по налогу на имущество организаций 2017.

Кто сдает декларацию по налогу на имущество

Предоставлять декларацию по налогу на имущество, бланк введен в силу Приказом ФНС № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17 г., обязаны все налогоплательщики этого фискального платежа. Подача отчета выполняется по итогам налогового периода, то есть календарного года, а за отчетные периоды сдаются авансовые расчеты (п. 1 стат. 386 НК). Кто относится к налогоплательщикам?

В соответствии с нормами стат. 373 НК – это, в первую очередь, те предприятия, которые владеют имуществом, подлежащим обложению налогом. Перечень соответствующих облагаемых объектов содержится в стат. 374. Обычно это различное движимое имущество, а также недвижимое, включая активы, переданные во временное пользование или владение. Здесь же приведен список объектов, которые не являются облагаемыми объектами, а значит, не требуют начисления налога у организации-собственника.

Как предоставляется декларация по налогу на имущество за 2017 год

Подача в контрольные органы декларации выполняется только по итогам года, для отчетности за промежуточные периоды предназначены авансовые расчеты. В 2017 г. можно было использовать как старый бланк, так и новый. Но с 2018 г. действует форма по Приказу № ММВ-7-21/271@. Предоставлять документ необходимо в ИФНС по месту учета компании, а при наличии ОП с отдельным балансом – по месту учета подразделения. Если у предприятия числятся недвижимые объекты, расчет налога по которым выполняется в особом порядке, декларация подается по месту фактического нахождения таких активов.

Формат сдачи может быть как «на бумаге», так и электронным. Однако для тех налогоплательщиков, численность персонала которых за прошлый период превысила 100 чел., обязательна только электронная форма декларации (п. 3 стат. 80). Это же требование верно в отношении вновь зарегистрированных предприятий, включая прошедших реорганизацию.

Налог на имущество при УСН

Налог на имущество – сроки сдачи декларации за 2017 год

Общий срок предоставления регулируется в п. 3 стат. 386 НК. Здесь обозначено, что декларацию необходимо сдать до 30 марта за налоговым периодом. Соответственно, за 2017 г. следует отчитаться до 30.03.18 г. Никаких переносов дат не предусмотрено.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Корректное заполнение декларации по налогу на имущество 2017 необходимо осуществлять в соответствии с требованиями Порядка внесения данных (Приложение 3 к Приказу № ММВ-7-21/271@). В регламенте обозначено, что НД (налоговая декларация) включает в себя титульник и четыре раздела. В правилах приведены общие нормы заполнения сведений, а также обозначены требования по заполнению отдельных листов документа. Чтобы декларация по налогу на имущество 2017, образец заполнения далее, была сформирована без ошибок, внимательно ознакомьтесь с нижеприведенной информацией.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество – общие требования:

• Отчет формируется по данным учета предприятия за год (календарный).
• Цифровые данные приводятся в целых рублях с использованием правил математического округления копеек (менее 50 не учитываются, более – округляются).
• Страницы формы нумеруются сквозным методом, начиная с титульника, которому присваивается значение «001».
• Запрещается правка ошибок путем использования корректирующих средств.
• Запрещается скрепление документа степлером, равно как и двухсторонняя распечатка отчета.
• Допускается применение традиционных цветов чернил – фиолетового, черного или синего.
• Текстовые данные указываются только заглавными печатными буквенными символами. Для каждого показателя отведено отдельное поле, кроме дробных значений и дат.
• Если данные для заполнения в строке отсутствуют, требуется проставить прочерк.
• Если документ формируется на компьютере, все строки выравниваются по правому краю.
• При использовании ПО разрешается не проставлять прочерки в пустых графах и не выполнять обрамление строк.
• Значение кода ОКТМО выравнивается по левому краю.
• Формат подачи – путем личного посещения ИФНС, посредством отправки документа по почте (ценным письмом, с вложением описи) или же с помощью ТКС (при наличии заблаговременно оформленной ЭЦП).

Пример заполнения декларации по налогу на имущество – требования к отдельным разделам:

• Титульник НД – информация на титуле приводится в соответствии с регистрационными документами налогоплательщика. В новый бланк добавлены строки для отражения формы реорганизационных мероприятий юрлица, а также для внесения ИНН и КПП фирмы, подвергшейся реорганизации. Коды налогового периода, учета, вида реорганизации и другие вносятся согласно Приложениям 1-6 к Приказу № ММВ-7-21/271@.
• Разд. 1 НД – на этом листе формируются данные по налогу, подлежащему уплате в пользу государства или же уменьшению. Здесь указывается ОКТМО территории, куда необходимо перечислить бюджетный платеж; КБК и суммы. Если у налогоплательщика имеются облагаемые объекты в разных регионах, выполняется разбивка по суммам.
• Разд. 2 НД – на этой странице определяется база для налогообложения имущественным налогом. Для расчета указывается среднегодовая стоимость объектов по месяцам, включая льготируемые активы. Отдельно приводится региональная ставка в %, коды налоговых льгот (при наличии), исчисленные авансовые суммы и т.д.
• Разд. 2.1 НД – эту страницу заполняют налогоплательщики по тем недвижимым объектам, в отношении которых применяется среднегодовая стоимость. По стр. 010 вносится кадастровый №, по стр. 020 – условный №. При отсутствии данных для заполнения таких граф по стр. 030 приводится инвентарный № актива. Код вида имущества берется из ОКОФ (Приказ Росстандарта № 2018-ст от 12.12.14 г.).
• Разд. 3 НД – этот лист формируется налогоплательщиками в отношении недвижимых объектов, облагаемых по данным кадастровой стоимости. Раздел дополнен новой графой 001 с кодом о виде имущества (Приложение 5 к Приказу № ММВ-7-21/271).

Бывает ли нулевая декларация по налогу на имущество 2017?

Поскольку в налоговом кодексе четко определено, что начислять налог на имущество предприятия обязаны только при владении соответствующими объектами, у бухгалтеров нередко возникает вопрос: Нужно ли подавать нулевую декларацию при отсутствии таких активов? Ответ отрицательный. Однако нулевки по имуществу все-таки могут потребоваться.

По разъяснениям налоговиков обязанность по подаче пустых отчетов сохраняется в тех ситуациях, когда объекты налогообложения целиком самортизированы, но продолжают использоваться предприятием и числится на балансе. В Письме ФНС № 3-3-05/128 от 08.02.10 г. сказано, что подача декларации требуется даже по нулевым активам, вплоть до момента списания объектов (выбытия ОС).

Образец заполнения декларации по налогу на имущество

Чтобы годовая декларация была сформирована без ошибок и неточностей, основное внимание следует уделить заполнению разд. 2, где выполняется расчет налогооблагаемой базы. При этом учитывайте, что:

• Строка 210 декларации по налогу на имущество – формируется на основании требований регионального законодательства. Ставка берется из нормативных документов того региона, куда платится налог.
• Строка 230 декларации по налогу на имущество – предназначена для отражения сумм начисленных в заданном налоговом периоде авансов.
• Строка 270 декларации по налогу на имущество – по этой графе указываются данные учета относительно остаточной стоимости облагаемых объектов по состоянию на 31.12 налогового периода. Сведения берутся по сч. 01 и 02. Если какие-то активы не подлежат обложения налогом на имущество, учитывать такие активы не требуется.

(Бланк) Налоговая декларация по налогу на имущество организаций