Налоговая база НДФЛ

Фискальное законодательство содержит четкие правила, как определяется налоговая база для НДФЛ в 2017 году. Ее формируют поступления физлица, полученные из внутрироссийских и иностранных источников, имеющее денежное, материальное или нематериальное выражение. Главный критерий – чтобы они означали выгоду для человека и могли быть пересчитаны в денежный номинал.

Как определяется налоговая база (НБ)?

Методика исчисления НБ зависит от ставки, применимой в конкретном случае:

• 13% – доходы физлица, подлежащие обложению НДФЛ, суммируются и уменьшаются на вычеты, положенные в соответствии с законами РФ.
• Иные ставки (9,15, 30, 35%) – бухгалтер исчисляет сумму доходов гражданина, облагаемых по конкретной ставке. Например, при использовании ставки 35% он суммирует призы от лотерей и конкурсов, полученные в текущем периоде, 9% – дивиденды от участия в российских и иностранных компаниях.

Тип поступлений, подлежащих суммированию при определении фискальной базы, зависит от факта резидентства налогоплательщика:

• резиденты – перечисляют налог с поступлений из внутрироссийских и зарубежных источников;
• нерезиденты – делают отчисления только из доходов, полученных внутри России.

Куда перечисляется НДФЛ

На практике возможны ситуации, когда из заработной платы лица удерживаются установленные суммы: непогашенная заложенность по кредитам и займам, долги по квартплате, алименты. Они не уменьшают НБ, а вычитаются из оклада, «очищенного» от подоходного налога.

Важно! Если поступления гражданина предполагают использование разных ставок, НБ исчисляется отдельно по каждому уровню процента.

Налоговая база НДФЛ: составные элементы

Под доходами физлиц понимаются поступления, означающие увеличение выгод, которые могут быть пересчитаны в денежном номинале. Если выгоды не возрастают, а человеку возмещают потраченное ранее, обязанности по уплате НДФЛ не возникает.

НБ формируют денежные поступления, в том числе:

• доходы от трудовой деятельности, от оказания услуг по гражданско-правовому договору;
• дивидендные выплаты;
• иные поступления: денежные призы в лотереях, доходы от сдачи квартир в аренду, от продажи недвижимости и т.д.

Второй тип облагаемых доходов – поступления натурой. Это материальные призы, подарки стоимостью более 4 тыс. рублей, компенсация обедов и съема жилья со стороны работодателя, выдача причитающегося оклада товарами фирмы.

Выплата дивидендов справка: 2-НДФЛ

Поступления натурой учитываются в формуле, если их можно пересчитать в рубли. Основание для этого – стоимость аналогичных товаров, актуальная на дату получения подарков, продукции, услуг.

Третий вид учитываемого дохода – материальная выгода. Под этим термином понимается:

• сниженные проценты по заимствованиям и ссудам по сравнению со среднерыночными;
• покупка продукции, услуг и товаров на более выгодных условиях, чем сулит рыночная конъюнктура, у аффилированных лиц: организаций и граждан;
• приобретение акций, облигаций с дисконтом.

НБ исчисляется в рублях. Поступления, номинированные в валюте других стран, пересчитываются на рублевый эквивалент по курсу Центробанка, действовавшему на дату их фактического получения.

Необлагаемая база по НДФЛ в 2017 году

В соответствии со ст. 217 НК РФ в состав доходов для целей расчета налоговой базы не включаются следующие виды поступлений физлица:

• пособия от государства;
• пенсионные выплаты;
• компенсации за ущерб здоровью, выплаты пострадавшим от чрезвычайных ситуаций;
• стипендии и гранты;
• алименты;
• материнский капитал за рождение второго ребенка;
• премии за выдающиеся достижения в области науки, культуры, искусства и т.д.

Полный перечень доходов, освобожденных от налогообложения, приведен в ст. 217 НК РФ. Он не подлежит расширительной трактовке.

Что уменьшает НБ?

Нормативно-правовые акты в фискальной сфере вводят следующие типы вычетов, уменьшающих НБ:

• Стандартный – льгота на несовершеннолетних детей, предоставляемая родителям или попечителям, «недетские» льготы, поименованные в Налоговом Кодексе (ст. 218).
• Социальный – возмещение трат граждан на медуслуги и образование (как собственное, так и ближайших родственников).
• Имущественный – вычет, предоставляемый при купле-продаже домов, квартир, земельных участков.
• Профессиональный – возмещение расходов участников фондового рынка. Используется при купле-продаже акций, облигаций, ведении инвестиционного счета.
• Инвестиционный – льготы, действующие при продаже ценных бумаг, использовании индивидуального инвестиционного счета.

Сумма вычета, положенного по законодательству, уменьшает величину налоговой базы, облагаемой 13%-ной ставкой.

Налоговая база в справке 2-НДФЛ отражается в строке 5.2, на ее основании высчитывается сумма налога, подлежащая перечислению в государственный бюджет. Правильность исчисления базы контролируется фискальными органами, поэтому необходимо учитывать все тонкости и нюансы.