Налоговая база ЕСХН

Малые компании и индивидуальные предприниматели, занятые в сельскохозяйственной отрасли, вправе использовать льготный режим – единый сельхозналог. Он позволяет упростить ведение учета и сдачи отчетности, заменить четыре налога (на имущество, доходы ИП, добавленную стоимость и прибыль) одним. Налоговая база ЕСХН исчисляется как доходы коммерческой структуры, уменьшенные на размер расходов. Порядок определения каждой части формулы строго регламентирован НК РФ.

Правила расчета налоговой базы

Ст. 346.5-346.6 НК РФ описывают три ключевых правила расчета налогооблагаемой базы по ЕСХН:

1. В состав доходов включаются поступления от реализации товаров (работ, услуг), включая авансы от покупателей в счет предстоящих поставок, и внереализационные приходы (от сдачи в аренду имущества, предоставление в пользование интеллектуальных прав, продажи ОС и т.д.).
2. Доходы уменьшаются на оплаченные, фактически понесенные и подтвержденные расходы в рамках перечня, приведенного в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.
3. Счет поступлений и трат ведется нарастающим итогом с начала календарного года.

Объектом ЕСХН является дельта между доходной и расходной частью, рассчитанными кассовым методом. Это означает, что выручка учитывается в момент фактического поступления денег в кассу организации или на расчетный счет, а трата – на дату перечисления средств контрагенту.

Важно! Авансы, перечисленные поставщикам, нельзя учитывать в составе расходной части. Эти траты были оплачены, но не были фактически понесены, т.к. ожидаемые товары еще не отгружены, услуги – не оказаны.

Если организация осуществляет траты или получает выручку в иностранной валюте, она обязана учитывать эти показатели в рублевом эквиваленте. Для этого нужно использовать официальный курс Центробанка, установленный на дату получения (перечисления) соответствующей суммы.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из условий договора и рыночных цен, актуальных на момент его заключения.

ЕСХН налогообложение: формула расчета

Налоговый период по единому сельхозналогу установлен равным одному году, отчетный – полугодию. Это означает, что коммерческие структуры должны исчислять налогооблагаемую базу дважды:

• по итогам шести месяцев для перечисления аванса;
• по итогам 12 месяцев для окончательного расчета с государственным бюджетом.

Для расчета величины налога используется формула:

Налог = (Д – Р)* 6%.

В отличие от «упрощенки» ЕСХН не предполагает минимального налогового платежа. Это означает, что налог коммерческой структуры, получившей убыток по итогам полугодия (года) признается равным нулю.

Учетная политика ЕСХН

Для определения годовой суммы налога из расчетной суммы бюджетного обязательства по итогам 12 месяцев нужно вычесть авансовый платеж. Если во втором полугодии расходы фирмы или ИП резко возросли, а доходы – сократились, формула может дать отрицательное значение. Это означает, что у бюджета образовался долг перед коммерческой структурой. Существует три варианта дальнейших действий:

• вернуть из казны сумму переплаты;
• зачесть в счет будущих платежей по единому сельхозналогу;
• зачесть в счет недоимки по другим налогам, направляемым в федеральный бюджет.

Важно! При расчете налогооблагаемой базы компания или ИП вправе вычитать убытки прошлых лет, но не более чем за десятилетний период.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей отличается простотой ведения учета и невысокой налоговой нагрузкой. Фирмы и ИП, не вышедшие на безубыточность или подверженные сильному влиянию сезонности, полностью освобождаются от бюджетного платежа. Это существенное «подспорье» для развития фермерских и вспомогательных хозяйств.