Налогоплательщиками ЕСХН могут быть

Для организаций и ИП, занятых в сельском хозяйстве, законодательством предусмотрена возможность применения льготного налогового режима. Налогоплательщиками ЕСХН могут быть хозяйствующие субъекты, соответствующие критериям, установленным НК РФ. Для сельхозпроизводителей государство создало условия для снижения фискальной нагрузки, упрощения порядка ведения учета и подготовки отчетности.

Что такое ЕСХН

Единый сельхозналог – льготный режим, адресованный компаниям и ИП, занятым производством сельскохозяйственных товаров. Он предполагает упрощенный порядок бухучета и заменяет несколько бюджетных платежей одним. Коммерческие структуры, использующие спецсистему, не уплачивают в бюджет:

• подоходный налог (для ИП «за себя»);
• НДС (за исключением таможенных и агентских обязательств);
• налог на имущество в собственности;
• налог на прибыль.

Объект налогообложения – дельта между доходной и расходной частью юридического лица или ИП. Ставка установлена на уровне 6%, для жителей Крыма и Севастополя она снижена до 4%. Рассчитанная сума налога перечисляется в бюджет дважды: по результатам шести месяцев и за год.

Налог на прибыль сроки сдачи декларации

Кто вправе применять ЕСХН?

Согласно положениям ст. 346.2 НК РФ, перейти на льготную систему налогообложения имеют право:

1. Компании и ИП, осуществляющие производство, переработку и реализацию сельскохозяйственной продукции, при условии, что доход от этой деятельности составляет не менее 70% выручки коммерческой структуры.
2. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, признаваемые таковыми в соответствии с ФЗ №193, 70% выручки которых формируют поступления от продажи сельхозпродукции.
3. Сельскохозяйственные производственные кооперативы.
4. Рыболовецкие компании, в которых занято не менее 50% жителей конкретного населенного пункта (города, села). В подсчет включаются члены семей рыбаков.
5. Организации и ИП, занятые в сфере рыбного хозяйства, если:
   1. численность их персонала менее трехсот человек;
   2. 70% дохода коммерческой структуры приносит рыбное хозяйство;
   3. морской (речной) транспорт, используемый для деятельности, находится в собственности структуры или привлекается по договору фрахтования.

С 2017 года стать плательщиками ЕСХН вправе организации и ИП, оказывающие вспомогательные услуги в сельскохозяйственной отрасли. К числу последних относится выпас скота, сбор урожая, подготовка полей к посеву, сбор зерновых, опрыскивание насаждений химикатами против насекомых-вредителей, выбраковка сельскохозяйственной птицы и т.д. Важно, чтобы вспомогательная деятельность приносила компании не менее 70% выручки.

Кто не может использовать льготный режим?

НК РФ устанавливает четыре категории хозяйствующих субъектов, не имеющих права перейти на ЕСХН. К ним относятся:

• фирмы, производящие продукцию, облагаемую акцизами (спиртное, табачные изделия);
• структуры, занятые в игорной сфере;
• казенные организации;
• компании, имеющие представительства или филиалы.

Право уплаты единого сельхозналога пропадает у коммерческих структур, которые перестают соответствовать требованиям касательно структуры выручки.

Как стать плательщиком ЕСХН?

Вновь открывшиеся компании вправе направить уведомление о переходе на ЕСХН вместе с совокупностью документов для ИФНС или уведомить фискальные органы о своем решении на протяжении 30 календарных дней с даты госрегистрации.

Компании, функционирующие на ОСНО, УСН, ЕНВД или патенте, могут перейти на ЕСХН один раз в год – с 1.01. Для этого до 31.12 (включительно) им необходимо представить в ИФНС по месту регистрации два экземпляра уведомления.

Страховые взносы в ФСС в 2017 году

Плательщики ЕСХН имеют право пользоваться льготной ставкой и упрощенным порядком ведения бухучета. Этот режим снижает налоговую нагрузку на сельскохозяйственные структуры и способствует их скорейшему развитию.