Минимальный налог УСН в 2021 году – порядок расчета и уплаты

Минимальный налог при УСН «Доходы минус расходы» определяется налогоплательщиками по итогам года. Тем, кто выбрал объект налогообложения «Доходы», беспокоится о подобных расчетах не нужно. Какой минимальный налог при УСН, как его начислить и в какие сроки уплатить – об этом в нашей статье.

Читайте: Как изменятся налоговые ставки и лимиты на УСН в 2021 году

Что такое минимальный налог при УСН «Доходы-расходы»

Минимальный налог 1 % при УСН рассчитывается только теми компаниями/ИП, кто находится на объекте «Доходы минус расходы». В соответствии с п. 6 статьи 346.18 НК РФ такие налогоплательщики обязаны определять единый налог в обычном порядке и специальном:

• Налог с УСН в обычном порядке – начисляется с разницы между доходами и расходами по применяемой ставке (общая = 15 %).
• Налог с УСН в специальном порядке – определяется с суммы доходов по ставке в 1 %.

Если сумма минимального налога при УСН по итогам года оказалась больше налога, исчисленного в общем порядке, требуется заплатить в бюджет минимальный налог. При этом в дальнейшем разрешается взять в расходы минимальный налог при УСН, но только на будущие периоды.

Обратите внимание! Не требуется исчислять, а значит, и платить минимальный налог тем ИП, кто применяет ставку налога по УСН в 0 %. Такие налоговые каникулы должны быть утверждены НПА субъекта РФ (абз. 1 п. 4 статьи 346.20 НК РФ).

Как рассчитывается минимальный налог при применении УСН

Процент минимального налога при УСН является неизменным и составляет 1 %. Определять сумму обязательств нужно только по итогам года, авансовые платежи вычисляются в общем порядке. Расчет минимального налог при УСН ведется по формуле:

• Налог минимальный по УСН = Сумма доходов за год х 1 %.

Если в течение года упрощенец уже перечислял авансы, эти деньги можно зачесть в счет уплаты минимального налога. В ситуации, когда авансов оплачено больше, переплату можно вернуть (или зачесть по другим платежам). Для этого в ИФНС подается заявление.

Читайте: Зачет и возврат налоговой переплаты в 2019 году

Расчет минимального налога при УСН «Доходы минус расходы» – пример

Покажем на примере, как рассчитать в 2021 году минимальный налог 1 % по УСН «Доходы-расходы». Предположим, ИП по результатам года имеет следующие показатели:

• Доходы = 2 400 000 руб.
• Расходы = 1 700 000 руб.

Сделаем вычисления налога в обычном порядке и специальном. Общая ставка = 15 %. После этого станет ясно, нужно ли платить минимальный налог или нет:

• Налог в обычном порядке = (2 400 000 руб. – 2 300 000 руб.) х 15 % = 15 000 руб.
• Минимальный налог = 2 400 000 руб. х 1 % = 24 000 руб.

Компания обязана заплатить по итогам 2021 года минимальный налог в сумме 24 000 руб. Образовавшуюся разницу в 9 000 руб. можно зачесть, начиная с 2022 года, в качестве расходов упрощенца. В отчетном периоде делать такое уменьшение нельзя. Если упрощенец работает на «Доходах», минимальный налог не рассчитывается и не оплачивается.

Читайте: Образец заполнения декларации УСН «Доходы»

Уплата минимального налога при УСН

Минимальный налог при УСН уплачивается в сроки, предусмотренные для перечисления налога за год, которые совпадают с датой подачи декларации по упрощенке. По итогам 2021 года налог платится не позднее:

• Для организаций – 31 марта 2022 года.
• Для ИП – 30 апреля 2022 года.

Обратите внимание! При уплате минимального налога в платежном документе нужно указывать тот же КБК, что и для перечисления обычного налога по УСН 15 %. Это 182 1 05 01021 01 1000 110.