Материальная помощь облагается НДФЛ

Выплата материальной помощи является доходом сотрудника, но выплачивается работодателем в добровольном порядке. В зависимости от назначения и размера такие суммы могут относиться к объектам налогообложения или нет. Рассмотрим, облагается ли материальная помощь НДФЛ в 2017 году согласно главе 23 НК РФ. Речь пойдет о выплатах, не связанных с выполнением трудовых обязанностей.

НДФЛ с материальной помощи в 2017 году

Порядок расчета с материальной помощи НДФЛ в 2017 г. не поменялся. Причина обращения может быть разной, основное отличие – единовременный характер выплат и отсутствие связей с профессиональной деятельностью специалиста. Основаниями для начисления освобождаемых от налогообложения сумм согласно стат. 217 являются:

• Выплаты родственникам умершего сотрудника или по причине кончины членов его семьи (п. 8).
• Социальная помощь, выплачиваемая за счет бюджетных средств (п. 8).
• Выплаты по причине стихийных бедствий либо других чрезвычайных происшествий (п. 8.3).
• Выплаты пострадавшим из-за действий террористов в РФ (п. 8.4).
• Компенсации стоимости путевок на санаторное лечение (п. 9).
• Компенсации расходов на медуслуги (п. 10).
• Выплаты членам профсоюзов (п. 31).

Назначение указанных видов денежной помощи сотрудникам производится на основании приказа руководителя. Для обоснования выплаты необходимо наличие заявления работника, подтверждающих документов. Кроме того, обязательно закрепление перечня начисления матпомощи во внутренних локальных актах предприятия.

Обратите внимание! Некорректная формулировка может привести к переквалификации таких выплат в трудовые, что повлечет доначисление налоговых платежей. К примеру, матпомощь к отпуску однозначно трактуется налоговиками как поощрения (премии) за выполнение трудовых обязанностей.

Материальная помощь облагается НДФЛ в частичном порядке:

• Выплаты по случаю рождения или усыновления детей, но не более 50000 руб. единовременно на каждого при условии назначения не позже первого дня рождения ребенка (п. 8).
• Выплаты, предусмотренные ЛНА, сотрудникам, но не более 4000 руб. ежегодно (п. 28).

Чтобы работодателю законно не производить удержания НДФЛ с такой материальной помощи в 2017 году, необходимо наличие заявления сотрудника; отражение возможности выплаты в ЛНА и соблюдение предельного максимального лимита за отчетный период по налогу – календарный год.

Налоговый период по НДФЛ

Облагается ли НДФЛ материнский капитал?

В настоящее время законодательство РФ не предусматривает удержание подоходного налога с сумм таких выплат (стат. 217 п. 34). Льготы распространяются на средства, полученные из федерального и регионального бюджетов (Письмо Минфина № 03-04-06/4-355 от 20.12.12 г.). Возможно, в будущем положение изменится.

Бухучет матпомощи

Суммы выданной материальной помощи в бухгалтерском учете предприятия относятся к прочим расходам с отражением в периоде начисления. При этом в расходах на прибыль или УСН такие издержки не учитываются.

Типовые проводки:

• Отнесены на прочие расходы суммы матпомощи – Д 91 К 73.
• Отражено начисление взносов по ЕССС на превышающие лимиты суммы матпомощи – Д 91 К 69.
• Отражено удержание НДФЛ с сумм матпомощи в случае превышения необлагаемых лимитов – Д 73 К 68.
• Выдана матпомощь «на руки» сотруднику – Д 73 К 50.

В Расчете 6-НДФЛ виды матпомощи, не облагаемые налогом, не отражаются. Требуется вносить выплаты, подлежащие НДФЛ в полном или частичном размере. Такие суммы необходимо показать по стр. 020, 030.