Лимит выручки по УСН на 2018 год

Фирмы, желающие использовать упрощенную систему налогообложения, должны соответствовать действующим правилам и ограничениям. Лимиты УСН на 2018 год перечислены в ст. 346.12 НК РФ. В нормативном документе указаны требования к размеру дохода компании или ИП, направлениям его деятельность, стоимости активов, структуре капитала. Хозяйствующий субъект вправе использовать спецрежим только при условии одновременного соответствия всем без исключения пунктам.

Ограничители по направлениям деятельности

УСН изначально задумывалась законодателями как льготный режим, стимулирующий развитие малого и среднего бизнеса. Переход на нее невозможен для крупных компаний и юридических лиц, занятых определенными сферами деятельности, сопряженными с повышенной социальной ответственностью и нуждающихся в повышенном контроле со стороны фискалов.

Компании следует «примерять» на себя лимит УСН на 2018 год исключительно в случае, если ее направление работы не входит в список исключений, для которых режим недоступен. Согласно ст. 346.12 НК РФ, в перечень входят:

• кредитные организации;
• ломбарды;
• НПФ;
• нотариальные конторы;
• МФО;
• фирмы, занятые добычей природных ресурсов;
• профессиональные брокеры на фондовых рынках;
• компании и ИП, производящие или реализующие подакцизную продукцию;
• инвестиционные фонды;
• бизнес-субъекты, занятые организацией азартных игр;
• частные агентства занятости.

Лимит выручки по УСН на 2018 год не потребуется организациям, соответствующим следующим характеристикам:

• иностранным юрлицам;
• российским компаниям, имеющим филиалы (наличие представительств не возбраняется);
• обществам, четверть или более уставного капитала которых принадлежит другим организациям;
• фирмам и ИП, перешедшим на другой льготный режим – ЕСХН;
• казенным и бюджетным учреждениям.

Перечисленные хозяйствующие субъекты не вписываются в портрет потенциального «упрощенца», обрисованный законодателями, поэтому не вправе переходить на этот спецрежим.

Лимит доходов по УСН в 2018 году

Если организация не соотносит себя ни с одним из пунктов приводимых выше списков, она вправе совершить переход на «упрощенку» при условии соответствия ограничителям, описанным в ст. 346.12 НК РФ. Первый из них – величина выручки.

Согласно НК РФ, переход на УСН возможен для компаний и ИП, чьи совокупные доходы первые три квартала текущего года не превысили «порога» 112,5 млн. руб. Указанная сумма до 2020 г. не будет повышаться на поправочный коэффициент, отражающий темп инфляции.

Порядок, который надлежит использовать налогоплательщикам для определения лимита выручки по УСН на 2018 год, излагается в ст. 248 НК РФ. В ней указано, что в состав доходов включаются:

• поступления от реализации продуктов собственного изготовления, покупных товаров, выполнения работ, оказания услуг;
• приходы от реализации имущественных прав;
• поступления внереализационного характера.

Согласно ст. 248 НК РФ, доходы учитываются на основе первичных документов в соответствии с методом (кассовым или методом начислений), указанным в учетной политике фирмы. Они «очищаются» от включенных в них налогов. Суммированию подлежит выручка в рублях, валюте, условных единицах.

Лимит дохода при УСН 2018 не используется для определения возможности перехода на спецрежим для двух категорий хозяйствующих субъектов:

• Только что зарегистрированные организации и ИП. Их будущие доходы неизвестны, для перехода достаточно подачи специального уведомления в ИФНС.
• Фирмы и ИП, переходящие с ЕНВД на «упрощенку». По действующим правилам «вмененщики» не обязаны вести учет доходов, сумма налога исчисляется на основе физического показателя (числа работников, метража торговых залов, количества автомобилей и т.д.).

Действующим законодательством установлен предельный годовой доход для потенциальных «упрощенцев». Он составляет 150 млн руб. и, подобно девятимесячному лимиту, не подлежит ежегодной индексации до 2020 г. Если фирма или предприниматель-частник перешагивают указанный «порог», они утрачивают право использования льготной системы налогообложения.

Если компания не соблюла лимит УСН в 2017 году, она вправе подавать заявление на использование спецрежима только с 01.01.2019 года вне зависимости от того, соответствуют ее показатели нормативам в 2018 году или нет. Такое правило вытекает из п. 7 ст. 346.13 НК РФ.

Остаточная стоимость ОС как ограничитель перехода на УСН

Размер выручки компании или ИП за истекшие 9-ть месяцев – не единственный лимит УСН 2018. В НК РФ указано, что потенциальные «упрощенцы» должны соответствовать критерию к остаточной стоимости основных средств. Ее предельное значение составляет 150 млн руб.

В ст. 346.12 НК указывается, что стоимость ОС определяется по действующим правилам бухучета. Бухгалтер суммирует показатели только для активов, подлежащих амортизации. Неамортизируемые ценности не включаются в формулу. К числу последних относятся:

• земельные участки;
• имущество, переданное хозяйствующему субъекту в оперативное управление;
• активы, относимые к ОС только в бухучете, но не в целях исчисления налога на прибыль.

Остаточная стоимость имущества – необязательный лимит по «упрощенке» на 2018 год для индивидуальных предпринимателей. Они не указывают ее значение в уведомлении о переходе на УСН, отсылаемом налоговикам. Однако если после начала применения системы значение превысит максимум, коммерсант автоматически «слетит» на ОСНО. Это означает, что частникам придется вести учет ОС и отслеживать соответствие «порогу».

Важно! Будьте внимательны, если вы пользуетесь возможностью, предоставленной малым предприятиям, амортизировать ОС единожды в год – на 31.12. Остаточная стоимость активов будет снижаться раз в 12-ть месяцев, а отслеживать соответствие лимитам УСН 2018 придется ежеквартально. Шансы «слететь» с «упрощенки» увеличиваются для тех, у кого показатель близок к лимиту.

Ограничитель для «упрощенцев» по численности персонала

Согласно положениям ст. 346.12 НК РФ, средняя численность персонала компании или ИП, применяющих УСН, не может превышать 100 человек. В указанный показатель входят:

• штатные сотрудники фирмы или ИП;
• внешние совместители;
• лица, занятые в компании по гражданско-правовым договорам.

Чтобы найти среднесписочную численность, бухгалтер суммирует списочные численности на каждый рабочий день месяца. Значение в выходные и праздники принимается равным тому, что было в предшествующую дату.

Показатель берется из сведений внутреннего учета фирмы или ИП, который строится на основе данных приказов о приеме специалистов на службу, переводе на другие должности, об увольнении персонала. Указанный порядок исчисления среднесписочной численности описан в Приказе Росстата №772, принятом в 2017 году.

Если руководство хозяйствующего субъекта видит, что УСН лимит доходов 2018, ограничители по стоимости ОС и численности персонала соблюдаются, компания или ИП не относится к числу исключений, поименованных в ст. 346.12 НК РФ, оно вправе направлять в «свою» налоговую инспекцию уведомление о переходе на «упрощенку». Эксперты советуют не затягивать с подготовкой документа в конце календарного года: промедление хотя бы на один день лишает коммерческую структуру возможности использования льготного режима.