Льготы по налогу на имущество организаций

В целях снижения фискальной нагрузки на бизнес утверждаются налоговые льготы по налогу на имущество организаций. Такие послабления регламентируются федеральным законодательством, а также региональным для отдельных категорий предприятий или некоторых видов имущества. В чем заключается порядок льготирования юрлиц – об этом далее.

Налог на имущество организаций – льготы 2018

Нормативное регулирование налога осуществляется федеральным и региональным законодательством. При этом органы власти субъектов России вправе устанавливать ставки налога, сроки и порядок его уплаты, размер льгот и условия для их применения (стат. 372 НК). Полное освобождение от обязанности по уплате налога или частичное предоставляется как федерально согласно стат. 381 НК, так и регионально в соответствии с правовыми актами отдельных регионов.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Федеральные льготы по уплате налога на имущество организаций:

• Учреждения и предприятия УИС – в части соответствующего имущества.
• Религиозные учреждения – по используемому для подобных целей имуществу.
• Общественные объединения инвалидов, включая союзы, – при соблюдении условий по формированию уставного капитала, численности, доле в ФОТ (фонд оплаты труда).
• Компании-производители фармацевтических товаров – в части имущества, эксплуатируемого в целях производства иммунобиологической продукции.
• Имущественные объекты протезно-ортопедических учреждений, юрлиц со статусом ГНЦ, адвокатских коллегий или бюро, юрконсультаций.
• Компании, признанные управляющими по законодательству о проекте «Сколково».
• Иные предприятия и имущественные объекты по нормам стат. 381 НК.

Обратите внимание! Кроме того, освобождаются от уплаты налога предприятия на спецрежимах – УСН, вмененке, ЕСХН, а также земельные участки и объекты, находящиеся во временном владении на основании договор аренды, управления и т.д.

Региональные льготы по налогу на имущество организаций

Исполнительные органы власти отдельных регионов России также могут устанавливать дополнительные виды льгот по имущественному налогу для стимуляции развития бизнеса. Но такие послабления вводятся не для всех подряд предприятий, а только для определенных категорий юрлиц. Различаются несколько видов льгот:

• Полное освобождение от обязанности по исчислению, а значит и уплате налога.
• Снижение величины ставки по налогу или установление дифференцированных тарифов.
• Снижение общей суммы налога к перечислению в пользу государства.

Чтобы четко понимать, полагаются ли по закону вашему предприятию льготы или нет, необходимо найти нормативный документ об имущественном налоге в соответствующем регионе РФ. К примеру, льготы организации по налогу на имущество в ЯНАО на 2018 год утверждены в Законе № 56-ЗАО от 27.11.03 г. В частности, здесь сказано, что:

• Полностью освобождены от налога – объекты жилфонда и/или инженерной инфраструктуры, расположенные на территории ЯНАО и находящиеся в госсобственности ЖКК. При этом список таких объектов утверждается органами власти региона.
• Учреждения образовательной сферы, фармкомпании и медорганизации, социальные учреждения, физкультурно-спортивные предприятия и др.
• Учреждения дошкольного образования – по используемым для данных целей объектам.
• Производители, переработчики и реализаторы сельхозпродукции – при условии доли дохода от таких видов деятельности не менее 70 % от общей величины доходов за период.
• Учреждения рыбной промышленности – с соблюдением доли выручки в 70 %.
• Другие юрлица.
• Понижение налога до 1,1 % — для компаний, занимающихся инвестиционным бизнесом.
• Освобождение от налогообложения – предусмотрено для субъектов СМП по имуществу, подлежащему налогообложению по стоимости кадастровой.

Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций

Как юрлицу подтвердить свое право на льготу? Нужно ли подавать и куда какие-то документы? Поскольку основной отчетной формой по имущественному налогу является декларация, все данные заполняются в этом бланке. Не обязаны предоставлять декларацию организации-спецрежимники. Если же ваше предприятие находится на ОСНО, документ сдается в общие сроки.

Помимо декларации для подтверждения льготы налогоплательщику потребуется составить пояснительную записку, где указывается нормативное основание (региональное или федеральное). К этому документу необходимо приложить копии подтверждающих документов (договора, акты, учредительные формы и пр.), регистры налогового учета – анализы сч. 01, 02 и т.д. Если льготы используются последовательно – из квартала в квартал, рекомендуется подтверждать правомерность применения каждый период, не дожидаясь пока налоговики затребуют объяснений.

Налог на имущество организаций – коды льгот

Актуальный бланк декларации утвержден ФНС в Приказе № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17 г. Соответствующие графы для отражения данных о льготах с кодами содержатся в разд. 2 и разд. 3 итоговой декларации, а также промежуточного отчета. Кодировка показателей утверждена в Приложении 6 Порядка заполнения документов. Именно отсюда следует брать данные для внесения в стр. 160, 200 либо 240 в разд. 2 (со сведениями по балансовой стоимости); стр. 040, 070 или же 120 разд. 3. (со сведениями по стоимости кадастровой).

К примеру, когда религиозное объединение не уплачивает имущественный налог с используемых для своей деятельности объектов, используется код 2010222. Если же адвокатская коллегия освобождена от налогообложения своего имущества, применяется код 2010332. А что такое код льготы 2010257 по налогу на имущество организаций? В обозначенном Приложении эта кодировка применяется предприятиями в части объектов, принятых на учет как ОС (основные средства) с 01.01.13 г. Исключение – случаи реорганизации юрлица или ликвидации; передача ОС между взаимозависимыми лицами.