Коэффициент-дефлятор для УСН

Многие предприятия используют при ведении своей хоздеятельности специальный упрощенный режим. При определении права на применение УСН обычно учитывался специальный коэффициент-дефлятор. Нужно ли брать в расчеты этот показатель в 2018 году? Где посмотреть его значение? Разберемся, как регулируется коэффициент-дефлятор на 2018 год для УСН.

Что такое коэффициент-дефлятор

Этот показатель представляет собой индекс инфляции. Иными словами, это коэффициент изменения потребительских цен в РФ. Расчет значений ведется на основании статистических данных федеральными органами Росстат. При налогообложении бизнеса дефлятор применяется в разных целях. В частности, его используют вмененщики для начисления налога по ЕНВД. Кроме того, коэффициент применяется для определения цены патента, а также в целях расчета предельной величины доходов за 9 мес. года, предшествующего году планируемого перехода на упрощенку.

Как видно, область применения дефлятора достаточно широка. С одной стороны, коэффициент используют налогоплательщики в целях различных расчетов. С другой, государство получает возможность регулировать фискальную нагрузку на бизнес с учетом инфляционных изменений. Где брать актуальные значения коэффициента?

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2018 году

Величина коэффициента-дефлятора в 2018 году

На федеральном уровне утверждением дефлятора занимается Минэкономразвития РФ. Значения показателя разрабатываются ежегодно. На 2018 г. принят Приказ № 579 от 30.10.17 г. Регистрация нормативного акта прошла в Минюсте 13.11.17 г. под № 48845.

Актуальные значения дефлятора установлены на следующем уровне:

• В целях использования глав. 23 НК, то есть для расчетов НДФЛ – 1,686.
• В целях использования компаниями УСН – 1,481.
• В целях применения фирмами ЕНВД – 1,868.
• В целях использования предпринимателями ПСН – 1,481.
• В целях применения гражданами глав. 32, то есть для имущественного налога – 1,481.
• В целях расчетов торгового сбора – 1,285.

Порядок применения дефлятора для тех или иных целей устанавливается в соответствующей главе НК. К примеру, при расчете налога по вмененке бухгалтер должен скорректировать на К1 (коэффициент-дефлятор) утвержденную налоговым законодательством величину базовой доходности. А при работе на патенте размер потенциально возможного дохода перемножается с актуальным значение дефлятора.

Коэффициент-дефлятор на 2018 год для УСН

Каким образом применяется этот показатель при ведении хоздеятельности на упрощенном режиме? Следует сразу отметить, что вплоть до 2020 г. учитывать коэффициент-дефлятор не требуется. Соответствующие изменения в стат. 346.12, 346.13 внес Закон № 243-ФЗ от 03.07.16 г. (п.4 стат. 5).

Здесь сказано, что индексации на значение дефлятора не подлежит предельная величина доходов налогоплательщика за 9 мес. предшествующих году перехода года (абз. 2 п. 2 стат. 346.12 НК); а также предельная величина доходов в период применения УСН (абз. 4 п. 4 стат. 346.13 НК). Следовательно, максимальные лимиты на 2018 год в размере 112,5 млн. руб. (за 9 мес.) и 150 млн. руб. (за период) индексации не подлежат.

Что это дает налогоплательщикам? Прежде всего, заморозка предельных размеров доходов для юрлиц (на ИП указанная норма не распространяется) снижает возможность применения спецрежима малым бизнесом. Ведь цены растут от года к году. Соответственно, если компания закупает товары или услуги по повышенной стоимости, то и объем реализации (производства) также возрастет. Отсутствие традиционно привычной ежегодной индексации дефлятора лишает некоторые организации возможности работать на УСН.