Контрольные соотношения декларации по НДС

Перед отправкой декларации по НДС бухгалтеру нужно проверить форму на предмет правильности составления. Для этого налоговики разработали и утвердили специальные КС (контрольные соотношения). В связи с принятием нового бланка, начиная с 1 квартала 2019 г., ФНС актуализировала старые КС. Разберемся, как «работают» контрольные соотношения в декларации по НДС.

Читайте: Декларация по НДС за 3 квартал 2019 года http://raszp.ru/nalogi/nds/deklaraciya-po-nds-za-3-kvartal-2019.html#more-54752

Для чего нужно проверять декларацию по НДС

Тщательную проверку отчета нужно делать перед его отправкой, чтобы исключить ошибки, математические нестыковки и опечатки. Это поможет отправителю подать декларацию вовремя, правильно и без последующих корректировок.

Перед тем, как использовать КС, следует сверить данные с учетными регистрами. Прежде всего, это оборотки, анализы счетов, прочие документы. Информация, которая содержится в регистрах, является основой для заполнения декларации. К примеру, это следующие счета учета:

• 90, 91 – берутся сведения по реализации в части основных и прочих видов деятельности компании в разрезе рабочих ставок по НДС.
• 60, 76, 62 – учитываются данные по суммам полученных и перечисленных предоплат, а также налога (к начислению и вычету) по ним.
• 19 – берутся сведения по вычетам, которые образовались в ходе приобретения продукции, работ, услуг «со стороны».
• 68 – учитываются итоговые сведения по НДС. Именно эти данные формируют сводный показатель налога к возмещению из бюджета или уплате.

Из-за чего потребовалось обновлять контрольные соотношения декларации по НДС

Как известно, с 2019 г. изменилась основная ставка налога – с 18 на 20 %. В связи с этим потребовалось обновление бланка декларации. Начиная с 1 квартала 2019 г., утвержден отчет по Приказу ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.14 г. (с изменениями от 28.12.18 г. под № СА-7-3/853).

Основные КС утверждены ФНС в Письме № ГД-4-3/4550@ от 23.03.15 г. Обновленные соотношения для измененного бланка содержатся в отдельном Письме № СД-4-3/4921@ от 19.03.19 г. Теперь показатели вычисляются по 54 формулам (вместо представленных ранее 44). С помощью их легко проверить данные как внутри разделов 1-7 (и между ними), так и с увязкой с разделами 8-12. Некоторые пункты прежнего письма обновлены, а другие добавлены.

Вся информация представлена ведомством в табличном виде. Здесь же напротив каждого из КС отражены нормативная ссылка на законодательство, формулировка установленного нарушения и предписанные действия (для устранения нарушения) проверяющего лица.

Читайте: Декларация по НДС при УСН http://raszp.ru/spravochn/deklaraciya-po-nds-pri-usn.html#more-46592

Контрольные соотношения декларации по НДС 2019

Утверждение новых КС не связано с их полным обновлением. Ведомство отредактировало прежние пункты (1.23, 1.4, 1.8, 1.35, 1.7, 1.25-1.27, 1.39) и добавило некоторые другие (1.45-1.54). Пример нового КС – далее.

Как сделать проверку декларации по НДС через контрольные соотношения

Если вы заполняете декларацию в специальной программе, проверка делается автоматически с помощью встроенного инструмента. Но при этом разработанная ФНС таблица позволяет уточнить данные «в ручном» режиме. К примеру, с помощью КС проверяются следующие показатели (по разделам):

• Величина налога по разд. 9 превышает отраженную по разд. 2-6. По действующему контрольному соотношению 1.27 декларации по НДС это свидетельствует о занижении компанией налога к уплате в бюджет.
• Сумма вычетов в разд. 8 меньше, чем заявлено в разд. 3-6 (п. 1.28).
• В разд. 8 показатели по стр. 180 должен совпадать с итоговым показателем по стр. 190 на последнем листе этого раздела (п. 1.32).
• В разд. 9 данные по стр. 200 должны совпадать с итоговым значением по стр. 260, по стр. 210 = стр. 270 (п. 1.37, 1.38).
• Если показатель по гр. 050 в разд. 1 больше «0», то показатель по гр. 190 в разд. 8 за минусом суммы гр. 260, 270 в разд. 9 должен быть также больше «0». Таким образом делается увязка между величиной заявленных к возмещению вычетов и начисленным НДС.
• Код в гр. 010 разд. 1 или код в гр. 050 разд. 2 должен соответствовать значениям по ОК 033-2013 (по Приказу Росстандарта № 159-ст от 14.06.13 г.). Это контрольное соотношение 1.54 в декларации по НДС.

С помощью КС налоговики могут уточнить данные в декларации компании, а также сделать перекрестную проверку между отчетами вашими и ваших партнеров. Зачастую так проверяются сведения, которые указаны в вашей книге покупок и, соответственно, разд. 8, и сведения, которые поставщик отразил в своей книге продаж, а значит, и разд. 9. В случае расхождений потребуется или представить уточненку (при выявлении ошибок), или дать пояснения с обоснованием причины нестыковок.

Читайте: Что такое уточненная декларация по НДС

Пояснения по контрольным соотношениям в декларации по НДС

Если налоговики обнаружили нарушение КС в поданной декларации, компании отправляется требование о предоставлении пояснений. Дать уточнения требуется в 5-дневный срок. Или нужно внести исправления и отправить уточняющий отчет (п. 3 стат. 88 НК).

Пояснения направляются в ИФНС в электронном формате. Дополнительно требуется отправить в налоговую инспекцию квитанцию о том, что требование принято. Это нужно сделать в 6-дневный срок с момента поступления требования (п. 5.1 стат. 23 НК). Если проигнорировать данное требование, налоговики вправе заблокировать банковский счет.

Порядок уточнения расхождения зависит от вида выявленных расхождений несоблюдения КС. В требовании налоговой инспекции указывается номер (пункт) соотношения. Этот же № следует привести при подаче пояснений. Отдельно отразите причину нарушения соотношения. К примеру, погрешность при округлении.