Коды раздела 7 декларации НДС

Согласно порядку заполнения раздел 7 в декларации по НДС обязателен не для всех налогоплательщиков, а только при наличии определенных операций. Разберемся, кто именно обязан формировать данный лист; в каком порядке вносятся данные; как указываются в декларации по НДС в разделе 7 коды операций.

Читайте: О бланке декларации по НДС

Для кого предназначен раздел 7 декларации по НДС 2019

Действующий бланк декларации по НДС утвержден в Приказе ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.14 г. Здесь же содержатся правила формирования отчета и электронный формат представления данных. В соответствии с существующим Порядком заполнение раздела 7 налоговой декларации по НДС обязательно в следующих ситуациях (п. 44.3, 44.6):

• Если компания совершала сделки, предметы которых освобождены от налогообложения по нормам стат. 149 НК.
• Если операции не признаются налогооблагаемыми объектами по п. 2 стат. 146 НК.
• При совершении операций за пределами страны согласно положениям стат. 147, 148 НК.
• В случае получения предоплаты по товарам с длительным производственным циклом (более 6 мес.) в соответствии с п. 13 стат. 167 НК.

Раздел 7 обязаны заполнять как налогоплательщики НДС (при совершении указанных выше операций), так и налоговые агенты (при выполнении хозопераций их партнерами, за которых предусмотрено представление отчета). При этом, если операция не попадает под налогообложение согласно стат. 149 НК, выставлять счет-фактуры не требуется. Но сдавать декларацию все равно придется.

Читайте: О декларации по НДС при УСН

Коды раздела 7 декларации НДС

Значения кодов приведены в Приложении 1 Порядка заполнения. Этот показатель указывается по гр. 1. ФНС предусмотрела много кодов, перечень которых периодически расширяется. Список дополняется ведомством в письмах. К примеру, при продаже юрлицом доли в уставнике нужно брать значение 1010243. А код 1010292 в разделе 7 декларации по НДС приводится при отражении операций РЕПО и займов, которые выражены в ценных бумагах и деньгах, включая проценты.

Как заполнить раздел 7 декларации по НДС

Так как заполняется раздел 7 декларации по НДС? За основу берутся данные налоговых и бухгалтерских регистров компании. Способ представления документа – всегда электронный и не зависит от численности. Сведения отражаются по видам (кодам) хозопераций. Однородные данные суммируются. Построчное заполнение раздела 7 образца декларации по НДС выглядит так:

• 1 – вносится согласно установленным значения код хозоперации.
• 2 – отражается сумма реализационной выручки без учета налога (в руб.).
• 3 – указывается стоимость покупная товаров (в руб.).
• 4 – заполняется сумма налога, который не подлежит вычетам (в руб.).

При внесении данных помните, что порядок отражения зависит от типа операции. К примеру, по освобожденным от налога операциям сведения вносятся в гр.1-4, а по непризнанным облагаемыми – в гр.2 (гр.3-4 прочеркиваются). В гр. 010 указывается величина полученной предоплаты по товарам с длительным производственным циклом. Перечень такой продукции (услуг или работ) утвержден Правительством РФ в Постановлении № 468 от 28.07.06 г.

Порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС

Подробный порядок отражения сведений приведен в Приложении 2 Приказа ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.14 г. Найти необходимые значения кодов операций можно в Приложении 1 Порядка. Данные по одинаковым кодам суммируются по реализации. В декларации по НДС, разделе 7 займ выданный отражать не нужно, равно как и стоимость имущества, полученного безвозмездно от учредителей (Письмо ФНС № ЕД-4-3/7896 от 29.04.13 г.).

В то же время проценты по таким выданным займам согласно п. 3 стат. 149 НК освобождены от налогообложения и обязательно указываются в седьмом разделе. Данные отражаются так:

• Гр. 1 – 1010292.
• Гр. 2 – начисленные за период проценты.

Читайте: Что такое уточненка по НДС

Пример заполнения раздела 7 декларации по НДС

Поможет разобраться с правилами заполнения 7 раздела декларации НДС пример. Предположим, компания предоставила другой организации займ суммой в 300000 руб. под 12 % в год. Бухгалтер начисляет проценты за пользование денежными средствами:

• Июль – 1479,45 руб.
• Август – 3057,53 руб.
• Сентябрь – 2958,90 руб.

Информация в декларации за 3 кв. 2019 г. отражается в полных рублях. Код операции – 1010292. В связи с тем, что иных видов операций не было, данные суммируются. Заполняются гр. 1, 2. В графе 3 раздела 7 декларации НДС и графе 4 раздела 7 декларации НДС информация не отражается.

А как отражаются в разделе 7 декларации НДС курсовые разницы от продажи валюты? Этот вопрос довольно часто возникает у бухгалтеров тех организаций, где есть сделки с иностранными партнерами. Такие операции не признаются реализацией. Следовательно, курсовые разницы образуются из-за переоценки обязательств, а не являются самостоятельной операцией, которая освобождена от налогообложения. Поэтому отражать в седьмом разделе данные курсовые разницы не требуется.